境內(nèi)企業(yè)應(yīng)付外國企業(yè)的費用是否應(yīng)扣繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國境內(nèi)企業(yè)應(yīng)付費用扣繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅問題的通知》（國稅函[1998]757號）的法規(guī)，國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議法規(guī)支付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，凡已計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費用的，無論是否實際支付上述款項，均認同為已支付，并應(yīng)按法規(guī)扣繳外國企業(yè)所得稅。對此，部分地區(qū)詢問，對某些按照合同法規(guī)到期應(yīng)付而未付的款項（如籌辦期發(fā)生的利息、在建工程所發(fā)生的利息等），企業(yè)不是一次性計入本期費用，而是計入某類資產(chǎn)原價后，按稅法的法規(guī)分期攤?cè)肫髽I(yè)成本、費用此外，有些企業(yè)對合同法規(guī)未到期或延期支付的費用，按照會計制度的法規(guī)，也計入本期成本、費用，這些情況應(yīng)何時扣繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議法規(guī)應(yīng)付未付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，凡企業(yè)不是一次性計入本期費用，而是計入企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)原價或籌辦費后，按稅法的法規(guī)分期攤?cè)肫髽I(yè)成本、費用的，若企業(yè)在該項資產(chǎn)投入使用前或籌辦期結(jié)束后仍未支付的，應(yīng)在該類資產(chǎn)投入使用或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開始的次月扣繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

二、國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，對按合同法規(guī)未到期或延期支付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，企業(yè)按照會計制度的有關(guān)法規(guī)，計提列入企業(yè)本期成本、費用在稅前扣除的，凡在報送企業(yè)所得稅申報表計算應(yīng)納稅所得額時，也作為本期成本、費用的，均應(yīng)按照國稅函[1998]757號）的法規(guī)，代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。 

注：依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第2號 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)全文廢止。

境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳提供技術(shù)服務(wù)的外國企業(yè)的所得稅？

某境內(nèi)居民企業(yè)支付一筆不涉及特許權(quán)使用費的技術(shù)服務(wù)費給一家外國企業(yè)，這家外國企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所。請問，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳該外國企業(yè)的企業(yè)所得稅?  

　　 如果上述外國企業(yè)未派員來中國境內(nèi)提供技術(shù)服務(wù)，該項技術(shù)服務(wù)屬境外勞務(wù)，對非居民企業(yè)取得來源于境外的所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條，中國不予征收企業(yè)所得稅。如果外國企業(yè)派員來中國境內(nèi)提供技術(shù)服務(wù)，即使其未設(shè)立實體性機構(gòu)、場所，也應(yīng)把派員提供服務(wù)的場所作為其在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，由外國企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅，或者由縣級以上稅務(wù)機關(guān)指定支持技術(shù)服務(wù)費的境內(nèi)居民企業(yè)從其支付款項中扣繳企業(yè)所得稅。

如果屬于上述后一種情形，外國企業(yè)需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕124號）的相關(guān)規(guī)定辦理。

本期會計學(xué)堂關(guān)于境內(nèi)企業(yè)應(yīng)付外國企業(yè)的費用，是否應(yīng)扣繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅的相關(guān)內(nèi)容就為大家介紹到這里了。如果還有什么不明白的地方，請點擊“在線咨詢”由專業(yè)的財會老師為你做答。