企業(yè)所得稅年終匯算清繳檢查處罰起始日期如何確定

國(guó)稅函[1998]63號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)按照規(guī)定期限報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表。對(duì)年度企業(yè)所得稅的檢查，宜在納稅人報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表之后進(jìn)行。這種檢查（包括匯算清繳期間的檢查和匯算清繳結(jié)束后的檢查）查補(bǔ)的稅款，其滯納金應(yīng)從匯算清繳結(jié)束的次日起計(jì)算加收，罰款及其他法律責(zé)任，應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

吉地稅所字[1998]23號(hào)文件規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束日期，是指每年4月末。對(duì)年度企業(yè)所得稅檢查查補(bǔ)的稅款課征滯納金的起始日期，應(yīng)從每年的5月1日開(kāi)始計(jì)算。

逾期處罰、滯納金從企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束（4月30日）次日起計(jì)算加收，罰款及其他法律責(zé)任，應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始申報(bào)了，匯算清繳時(shí)可以享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，即財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于2019年至2021年納稅年度，企業(yè)在2018年度匯算清繳時(shí)仍適用原有的稅收優(yōu)惠政策，自2019年度預(yù)繳申報(bào)起才可以享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅年終匯算清繳檢查處罰起始日期如何確定，這個(gè)日期其實(shí)很好計(jì)算的。我們都知道清繳結(jié)束日期。那么清繳結(jié)束之后就相應(yīng)的迎來(lái)了清繳檢查處罰日。會(huì)計(jì)學(xué)堂，我們下期再見(jiàn)。