預(yù)售商品房是否要繳納所得稅

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第六條的規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)上，由于商品房所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移和成本不能可靠計(jì)量等原因，預(yù)售房款不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作“預(yù)收賬款”處理。

需要繳納所得稅，稅法規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，根據(jù)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：

本期應(yīng)納稅所得額=本期開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入×預(yù)計(jì)利潤率-期間費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加

預(yù)售商品房轉(zhuǎn)讓怎樣繳納有關(guān)稅費(fèi)

按照有關(guān)商品房轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，預(yù)售商品房再轉(zhuǎn)讓的前提條件，首先是《商品房預(yù)售契約》應(yīng)在有效期之內(nèi)。在具備這一前提條件后，其辦理程序如下：

1、轉(zhuǎn)讓方與受讓方須簽訂轉(zhuǎn)讓合同(一式兩份)，合同中應(yīng)載明轉(zhuǎn)讓的預(yù)售契約編號(hào)、轉(zhuǎn)讓原因、轉(zhuǎn)讓金額、轉(zhuǎn)讓面積、轉(zhuǎn)讓方與受讓人的權(quán)利和須承擔(dān)的義務(wù)等內(nèi)容。其中，轉(zhuǎn)讓金額與原預(yù)售契約價(jià)款相一致。轉(zhuǎn)讓合同需經(jīng)開發(fā)企業(yè)認(rèn)可、簽字蓋章。

2、轉(zhuǎn)讓雙方持預(yù)售契約、轉(zhuǎn)讓合同及有關(guān)的證件到銷售登記的交易管理部門申辦預(yù)售轉(zhuǎn)讓登記。經(jīng)審核轉(zhuǎn)讓合同并符合規(guī)定的，經(jīng)辦人填寫《預(yù)售商品房轉(zhuǎn)讓審批表》，報(bào)市房屋土地管理局審批。

3、交易管理部門對(duì)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的，通知轉(zhuǎn)讓雙方繳納印花稅。按預(yù)售合同金額的2%收取手續(xù)費(fèi)，由轉(zhuǎn)讓方支付。轉(zhuǎn)讓合同加蓋“預(yù)售登記專用章”。其中兩份貼有印花稅的正本由轉(zhuǎn)讓方／受讓方各執(zhí)一份，副本由開發(fā)企業(yè)、交易管理部門各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)讓方所持預(yù)售契約正本移交給受讓人，待房屋正式交用后，憑此件辦理過戶手續(xù)。經(jīng)辦人將轉(zhuǎn)讓合同副本、轉(zhuǎn)讓審批表等有關(guān)材料歸入原登記留存的預(yù)售契約檔案。對(duì)不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)通知轉(zhuǎn)讓人。

4、商品房預(yù)售登記后，購房人(個(gè)人)要求更名的，根據(jù)繼承權(quán)的親屬關(guān)系可在預(yù)售契約上更名，辦理時(shí)應(yīng)出具經(jīng)公證的親屬關(guān)系證明。其他不具親屬關(guān)系的應(yīng)按轉(zhuǎn)讓程序辦理。

預(yù)售商品房需要轉(zhuǎn)讓時(shí)，由于是個(gè)人之間的交易行為，因此交易雙方成交的前提首先是雙方取得信任。雙方對(duì)房屋的成交價(jià)、房屋的品質(zhì)、房屋的產(chǎn)權(quán)狀況等都要有明確的認(rèn)知，但由于這種行為畢竟不屬于購房人與企業(yè)之間發(fā)生的關(guān)系，因此為了穩(wěn)妥起見，此種交易最好是委托律師或房地產(chǎn)代理機(jī)構(gòu)代為辦理。中介機(jī)構(gòu)在交易過程中可以協(xié)助當(dāng)事人對(duì)房屋的價(jià)值、成交價(jià)格、房屋的品質(zhì)、房屋的權(quán)屬狀況、房屋的實(shí)付款狀況以及房屋原購銷合同中的權(quán)利約定條款進(jìn)行評(píng)估調(diào)查和必要的審核工作，從而保障交易雙方當(dāng)事人權(quán)益。中介機(jī)構(gòu)在交易過程中能起到的另外的一個(gè)重要作用就是，為當(dāng)事雙方辦理繁瑣的房屋過戶手續(xù)。如果委托中介機(jī)構(gòu)代理成交了房屋，中介公司一般要向購房一方收取2%-3%的代理傭金，如果原房屋所有人未交納契稅，購房一方還要補(bǔ)交3%-6%的契稅，轉(zhuǎn)讓方如果出售價(jià)高于購入價(jià)25%，還要根據(jù)差價(jià)的幅度交納增值稅。

預(yù)售商品房屬于《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（1993年12月13日國務(wù)院令第136號(hào)）所規(guī)定的營業(yè)稅（銷售不動(dòng)產(chǎn)）應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)遵從營業(yè)稅的規(guī)定確認(rèn)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。 一、銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營業(yè)收入款或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 二、銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定 （一）采取預(yù)收款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式時(shí)，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （二）無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 （三）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收定金的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。 三、納稅人在預(yù)售商品房時(shí)，必須按照規(guī)定開具地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票。如實(shí)反映和報(bào)告所實(shí)現(xiàn)的銷售收入，按照納稅期限的規(guī)定依法申報(bào)繳納稅款。

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