【問題】

單位結算賬戶維護費計入什么科目?

【答案】

單位結算賬戶維護費記入財務費用.

財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續(xù)費等.具體內(nèi)容包括:

(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額.

(2)匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等.

(3)相關的手續(xù)費,指發(fā)行債券等所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外),開出匯票、電匯、購買銀行票據(jù)等銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等.

(4)其他財務費用,如現(xiàn)金折扣、融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的非資本化融資租賃費用等.

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單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶.開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶須經(jīng)中國人民銀行核準.符合《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》相關規(guī)定的,還可以開立異地結算賬戶.

開立單位銀行結算賬戶申請書怎么填寫?

人民幣銀行結算賬戶管理辦法

第一章 總 則

第一條為規(guī)范人民幣銀行結算賬戶(以下簡稱銀行結算賬戶)的開立和使用,加強銀行結算賬戶管理,維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定,根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī),制定本辦法.

第二條存款人在中國境內(nèi)的銀行開立的銀行結算賬戶適用本辦法.

本辦法所稱存款人,是指在中國境內(nèi)開立銀行結算賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織(以下統(tǒng)稱單位)、個體工商戶和自然人.

本辦法所稱銀行,是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營支付結算業(yè)務的政策性銀行、商業(yè)銀行(含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社.

本辦法所稱銀行結算賬戶,是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶.

第三條銀行結算賬戶按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶.

(一)存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶為單位銀行結算賬戶.單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶.

個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理.

(二)存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶.

郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理.

第四條單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶.

第五條存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶.符合本辦法規(guī)定可以在異地(跨省、市、縣)開立銀行結算賬戶的除外.

第六條存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度,經(jīng)中國人民銀行核準后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證.但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外.

第七條存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶.除國家法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外,任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶.

第八條銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規(guī),不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動.

第九條銀行應依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密.對單位銀行結算賬戶的存款和有關資料,除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,銀行有權拒絕任何單位或個人查詢.對個人銀行結算賬戶的存款和有關資料,除國家法律另有規(guī)定外,銀行有權拒絕任何單位或個人查詢.

第十條中國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門.

第二章 銀行結算賬戶的開立

第十一條基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶.下列存款人,可以申請開立基本存款賬戶:

(一)企業(yè)法人.

(二)非法人企業(yè).

(三)機關、事業(yè)單位.

(四)團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支(分)隊.

(五)社會團體.

(六)民辦非企業(yè)組織.

(七)異地常設機構.

(八)外國駐華機構.

(九)個體工商戶.

(十)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會.

(十一)單位設立的獨立核算的附屬機構.

(十二)其他組織.

第十二條一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶.

第十三條專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶.對下列資金的管理與使用,存款人可以申請開立專用存款賬戶:

(一)基本建設資金.

(二)更新改造資金.

(三)財政預算外資金.

(四)糧、棉、油收購資金.

(五)證券交易結算資金.

(六)期貨交易保證金.

(七)信托基金.

(八)金融機構存放同業(yè)資金.

(九)政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金.

(十)單位銀行卡備用金.

(十一)住房基金.

(十二)社會保障基金.

(十三)收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金.

(十四)黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費.

(十五)其他需要專項管理和使用的資金.

收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金,是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入和支出的資金.

因收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金開立的專用存款賬戶,應使用隸屬單位的名稱.

第十四條臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶.有下列情況的,存款人可以申請開立臨時存款賬戶:

(一)設立臨時機構.

(二)異地臨時經(jīng)營活動.

(三)注冊驗資.

第十五條個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶.有下列情況的,可以申請開立個人銀行結算賬戶:

(一)使用支票、信用卡等信用支付工具的.

(二)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務的.

自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶,也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶.

第十六條存款人有下列情形之一的,可以在異地開立有關銀行結算賬戶:

(一)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的.

(二)辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的.

(三)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的.

(四)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的.

(五)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的.

第十七條存款人申請開立基本存款賬戶,應向銀行出具下列證明文件:

(一)企業(yè)法人,應出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本.

(二)非法人企業(yè),應出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本.

(三)機關和實行預算管理的事業(yè)單位,應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明;非預算管理的事業(yè)單位,應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書.

(四)軍隊、武警團級(含)以上單位以及分散執(zhí)勤的支(分)隊,應出具軍隊軍級以上單位財務部門、武警總隊財務部門的開戶證明.

(五)社會團體,應出具社會團體登記證書,宗教組織還應出具宗教事務管理部門的批文或證明.

(六)民辦非企業(yè)組織,應出具民辦非企業(yè)登記證書.

(七)外地常設機構,應出具其駐在地政府主管部門的批文.

(八)外國駐華機構,應出具國家有關主管部門的批文或證明;外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應出具國家登記機關頒發(fā)的登記證.

(九)個體工商戶,應出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本.

(十)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會,應出具其主管部門的批文或證明.

(十一)獨立核算的附屬機構,應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文.

(十二)其他組織,應出具政府主管部門的批文或證明.

本條中的存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的,還應出具稅務部門頒發(fā)的稅務登記證.

第十八條存款人申請開立一般存款賬戶,應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件:

(一)存款人因向銀行借款需要,應出具借款合同.

(二)存款人因其他結算需要,應出具有關證明.

第十九條存款人申請開立專用存款賬戶,應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件:

(一)基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金,應出具主管部門批文.

(二)財政預算外資金,應出具財政部門的證明.

(三)糧、棉、油收購資金,應出具主管部門批文.

(四)單位銀行卡備用金,應按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規(guī)定出具有關證明和資料.

(五)證券交易結算資金,應出具證券公司或證券管理部門的證明.

(六)期貨交易保證金,應出具期貨公司或期貨管理部門的證明.

(七)金融機構存放同業(yè)資金,應出具其證明.

(八)收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金,應出具基本存款賬戶存款人有關的證明.

(九)黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費,應出具該單位或有關部門的批文或證明.

(十)其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金,應出具有關法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關文件.

第二十條合格境外機構投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶管理.其開立人民幣特殊賬戶時應出具國家外匯管理部門的批復文件,開立人民幣結算資金賬戶時應出具證券管理部門的證券投資業(yè)務許可證.

第二十一條存款人申請開立臨時存款賬戶,應向銀行出具下列證明文件:

(一)臨時機構,應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文.

(二)異地建筑施工及安裝單位,應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本,以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同.

(三)異地從事臨時經(jīng)營活動的單位,應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文.

(四)注冊驗資資金,應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文.

本條第二、三項還應出具其基本存款賬戶開戶登記證.

第二十二條存款人申請開立個人銀行結算賬戶,應向銀行出具下列證明文件:

(一)中國居民,應出具居民身份證或臨時身份證.

(二)中國人民解放軍軍人,應出具軍人身份證件.

(三)中國人民武裝警察,應出具武警身份證件.

(四)香港、澳門居民,應出具港澳居民往來內(nèi)地通行證;臺灣居民,應出具臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件.

(五)外國公民,應出具護照.

(六)法律、法規(guī)和國家有關文件規(guī)定的其他有效證件.

銀行為個人開立銀行結算賬戶時,根據(jù)需要還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件.

第二十三條存款人需要在異地開立單位銀行結算賬戶,除出具本辦法第十七條、十八條、十九條、二十一條規(guī)定的有關證明文件外,應出具下列相應的證明文件:

(一)經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人,在異地開立基本存款賬戶的,應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明.

(二)異地借款的存款人,在異地開立一般存款賬戶的,應出具在異地取得貸款的借款合同.

(三)因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務支出的存款人,在異地開立專用存款賬戶的,應出具隸屬單位的證明.

屬本條第二、三項情況的,還應出具其基本存款賬戶開戶登記證.

存款人需要在異地開立個人銀行結算賬戶,應出具本辦法第二十二條規(guī)定的證明文件.

第二十四條單位開立銀行結算賬戶的名稱應與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱相一致.有字號的個體工商戶開立銀行結算賬戶的名稱應與其營業(yè)執(zhí)照的字號相一致;無字號的個體工商戶開立銀行結算賬戶的名稱,由"個體戶"字樣和營業(yè)執(zhí)照記載的經(jīng)營者姓名組成.自然人開立銀行結算賬戶的名稱應與其提供的有效身份證件中的名稱全稱相一致.

第二十五條銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶的,應自開戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行.

第二十六條存款人申請開立單位銀行結算賬戶時,可由法定代表人或單位負責人直接辦理,也可授權他人辦理.

由法定代表人或單位負責人直接辦理的,除出具相應的證明文件外,還應出具法定代表人或單位負責人的身份證件;授權他人辦理的,除出具相應的證明文件外,還應出具其法定代表人或單位負責人的授權書及其身份證件,以及被授權人的身份證件.

第二十七條存款人申請開立銀行結算賬戶時,應填制開戶申請書.開戶申請書按照中國人民銀行的規(guī)定記載有關事項.

第二十八條銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查.

開戶申請書填寫的事項齊全,符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶條件的,銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种?經(jīng)其核準后辦理開戶手續(xù);符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的,銀行應辦理開戶手續(xù),并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?

第二十九條中國人民銀行應于2個工作日內(nèi)對銀行報送的基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核,符合開戶條件的,予以核準;不符合開戶條件的,應在開戶申請書上簽署意見,連同有關證明文件一并退回報送銀行.

第三十條銀行為存款人開立銀行結算賬戶,應與存款人簽訂銀行結算賬戶管理協(xié)議,明確雙方的權利與義務.除中國人民銀行另有規(guī)定的以外,應建立存款人預留簽章卡片,并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔.

第三十一條開戶登記證是記載單位銀行結算賬戶信息的有效證明,存款人應按本辦法的規(guī)定使用,并妥善保管.

第三十二條銀行在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶時,應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期,并簽章.但臨時機構和注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外.

第三章 銀行結算賬戶的使用

第三十三條基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶.存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取,應通過該賬戶辦理.

第三十四條一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付.該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取.

第三十五條專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付.

單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入.該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務.

財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金.

基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的,應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?中國人民銀行當?shù)胤种袘鶕?jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準.

糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理.

收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外,只收不付,不得支取現(xiàn)金.業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外,只付不收,其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理.

銀行應按照本條的各項規(guī)定和國家對糧、棉、油收購資金使用管理規(guī)定加強監(jiān)督,對不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取,不得辦理.但對其他專用資金的使用不負監(jiān)督責任.

第三十六條臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付.

臨時存款賬戶應根據(jù)有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限.存款人在賬戶的使用中需要延長期限的,應在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請,并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎筠k理展期.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年.

臨時存款賬戶支取現(xiàn)金,應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理.

第三十七條注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付,注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致.

第三十八條存款人開立單位銀行結算賬戶,自正式開立之日起3個工作日后,方可辦理付款業(yè)務.但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外.

第三十九條個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金存取.下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶:

(一)工資、獎金收入.

(二)稿費、演出費等勞務收入.

(三)債券、期貨、信托等投資的本金和收益.

(四)個人債權或產(chǎn)權轉讓收益.

(五)個人貸款轉存.

(六)證券交易結算資金和期貨交易保證金.

(七)繼承、贈與款項.

(八)保險理賠、保費退還等款項.

(九)納稅退還.

(十)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入.

(十一)其他合法款項.

第四十條單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項,每筆超過5萬元的,應向其開戶銀行提供下列付款依據(jù):

(一)代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單.

(二)獎勵證明.

(三)新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務合同或支付給個人款項的證明.

(四)證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明.

(五)債權或產(chǎn)權轉讓協(xié)議.

(六)借款合同.

(七)保險公司的證明.

(八)稅收征管部門的證明.

(九)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同.

(十)其他合法款項的證明.

從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的,稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明.

第四十一條有下列情形之一的,個人應出具本辦法第四十條規(guī)定的有關收款依據(jù).

(一)個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款,將款項轉入其個人銀行結算賬戶的.

(二)個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款,將款項轉入其個人銀行結算賬戶的.

第四十二條單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的,銀行應按第四十條、第四十一條規(guī)定認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件,并留存復印件,按會計檔案保管.未提供相關依據(jù)或相關依據(jù)不符合規(guī)定的,銀行應拒絕辦理.

第四十三條儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務,不得辦理轉賬結算.

第四十四條銀行應按規(guī)定與存款人核對賬務.銀行結算賬戶的存款人收到對賬單或對賬信息后,應及時核對賬務并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認信息.

第四十五條存款人應按照本辦法的規(guī)定使用銀行結算賬戶辦理結算業(yè)務.

存款人不得出租、出借銀行結算賬戶,不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用.