新準則下怎么調(diào)整長期股權(quán)投資損益調(diào)整

1、確認損益調(diào)整

投資單位按照被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，按照持股比例計算的分額調(diào)整長期股權(quán)投資-損益調(diào)整明細科目。

2、確認投資收益

被投資單位實現(xiàn)的凈利潤1000，按照持股比例25%計算應(yīng)該享有的部分確認投資收益：

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整　1000×25%=250

貸：投資收益　250

3、調(diào)整凈利潤

如果被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值不一致的，投資單位需要按照被投資單位的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整被投資單位賬面凈利潤，然后按照持股比例計算應(yīng)享有的分額。比如固定資產(chǎn)公允價值和賬面價值不一致影響了折舊攤銷，公允價值大于賬面價值的，應(yīng)該多計算折舊才對，因此調(diào)減凈利潤。

4、調(diào)整凈利潤具體處理

比如：投資單位持股25%，被投資單位實現(xiàn)凈利潤1000萬，固定資產(chǎn)賬面價值為1000，公允價值為1500，尚可使用年限5年，影響凈利潤=-(1500-1000)/5×25%=-25;

無形資產(chǎn)賬面價值1000萬，公允價值800萬，尚可使用年限5年，影響凈利潤=(1000-800)/5×25%=10

調(diào)整后被投資單位凈利潤分額=1000×25%-25+10=235萬

注意：這里調(diào)整凈利潤不需要考慮所得稅影響。原因是資產(chǎn)評估增價值變化不被稅法承認，不存在所得稅問題。

如何理解長期股權(quán)投資損益調(diào)整

長期股權(quán)投資的后續(xù)計量分兩種：

1、成本法(持股比例在大于50%或小于20%，并且這20%在公開市場上沒有報價)

2、權(quán)益法(20%到50%之間的持股比例。

在權(quán)益法發(fā)中分三級明細：成本，損益調(diào)整，其他權(quán)益變動。損益調(diào)整調(diào)整三方面的內(nèi)容：

1、實現(xiàn)的會計利潤與稅法計量利潤的差額，比如由于帳面價值與公允價值的差額引起的折舊計提方法帶來的差異的調(diào)整。

2、內(nèi)部交易沒有實現(xiàn)的利潤

3、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。

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