以房地產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行投資涉及契稅問(wèn)題嗎

根據(jù)契稅相關(guān)法規(guī)，以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)予，依法征收契稅，納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)承受的單位和個(gè)人。因此，以房地產(chǎn)投資入股，被投資方應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。

需要注意的是，財(cái)稅【2018】17號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》規(guī)定，母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋劃轉(zhuǎn)，免征契稅。母公司以房地產(chǎn)投資子公司免征契稅，有兩個(gè)前提：一是房地產(chǎn)投資對(duì)象必須是全資子公司，即該子公司只有母公司一個(gè)法人股東；二是母公司以房地產(chǎn)增資，不同于新設(shè)公司的投資入股，增資是對(duì)已成立公司依法增加注冊(cè)資本金的行為。

取得房地產(chǎn)的被投資方涉及其他主要稅種

企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對(duì)外投資入股，被投資方涉及的稅種主要包括印花稅、契稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

一是印花稅。《印花稅暫行條例》第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。也就是說(shuō)，以房地產(chǎn)投資入股，印花稅納稅人為簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的雙方，被投資方也應(yīng)按萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅。

二是房產(chǎn)稅。投資方以房地產(chǎn)對(duì)外投資，是以擁有的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)換取被投資企業(yè)的股權(quán)，房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移至被投資方，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)由擁有房屋產(chǎn)權(quán)的被投資方繳納。

根據(jù)國(guó)稅函發(fā)【1993】368號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省若干房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

三是城鎮(zhèn)土地使用稅?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納土地使用稅。由于投資方以房地產(chǎn)對(duì)外投資，房地產(chǎn)的土地使用權(quán)隨之轉(zhuǎn)移到被投資方所有，因此被投資方應(yīng)按規(guī)定計(jì)繳城鎮(zhèn)土地使用稅。 

以房地產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行投資涉及契稅問(wèn)題嗎？以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)予，被投資方需要繳納契稅。大家有疑問(wèn)的話(huà)，可以到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，找我們的答疑老師，在線(xiàn)幫你解惑。