增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局(94)財稅字第74號《關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》,現(xiàn)對企業(yè)有關(guān)會計處理問題規(guī)定如下:

一、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費稅,借記"銀行存款"科目,貸記"產(chǎn)品銷售稅金及附加"、"商品銷售稅金及附加"、"營業(yè)稅金及附加"等科目. 對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅,不作賬務(wù)處理. 

二、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補貼收入"科目. 對于直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目. 未設(shè)置"補貼收入"會計科目的企業(yè),應(yīng)增設(shè)"補貼收入"科目. 三、企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交增值稅明細表""已交稅金"項目下,增設(shè)"減免稅款"項目(8行),反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,根據(jù)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目的記錄填列.

根據(jù)新企業(yè)會計準則:稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助.增值稅出口退稅不屬于政府補助.

除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),不作為本準則規(guī)范的政府補助.

新企業(yè)會計準則針對直接減免不需要入營業(yè)外收入,直接作財務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

無論通過何種方式核算,免征的增值稅最終增加了企業(yè)稅前利潤,故該部分實際需要繳納企業(yè)所得稅.

增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅例題如下：

1、根據(jù)開具的發(fā)票做帳時

借:銀行存款 6000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 5825.24(6000/1.03)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 174.76(6000/1.03*3%)

2、還要做結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的分錄

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

3、月末,按照應(yīng)交的增值稅做提取稅金附加分錄

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20.97

貸:應(yīng)交稅金--城建稅  12.23

貸:其他應(yīng)交款--教育費附加 5.24

貸:其他應(yīng)交款--地方教育費附加 3.5

4、提取堤圍費

借:管理費用--堤圍費 5.83

貸:其他應(yīng)交款--堤圍費 5.83

5、月末在金蝶軟件中點擊結(jié)轉(zhuǎn)損益, 到4月收到銀行繳稅憑證做

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅174.76

貸:銀行存款 174.76

增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅財務(wù)處理內(nèi)容如上，會計學(xué)堂小編為大家介紹了幾個例題，大家可以對照相關(guān)例題去理解，希望對大家有幫助！