向香港公司支付傭金要代扣代繳稅款？

有客戶(hù)詢(xún)問(wèn)，如果某香港公司給A公司介紹國(guó)內(nèi)客戶(hù)使其同A公司簽了合同。A公司需要付給香港公司傭金，在付給香港公司傭金的時(shí)候，A公司涉及哪些稅種？

首先是增值稅。香港公司為A公司介紹業(yè)務(wù)，應(yīng)屬于在我國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)行為，按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，香港公司應(yīng)屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。如果香港公司沒(méi)有在大陸設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，A公司將為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人。A公司在向香港公司支付傭金時(shí)應(yīng)按《增值稅稅目稅率表》服務(wù)業(yè)稅率5%，代扣代繳增值稅。計(jì)算公式：代扣代繳增值稅額＝支付傭金額×5%。

其次是企業(yè)所得稅。香港公司向貴公司介紹勞務(wù)取得傭金收入，如果提供介紹勞務(wù)的發(fā)生地在中國(guó)境外，則不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人；如果提供介紹勞務(wù)的發(fā)生地在中國(guó)境內(nèi)，則屬于非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，具體分以下兩種情況。

（一）香港公司在中國(guó)境內(nèi)提供介紹勞務(wù)不超過(guò)183天不繳稅。

根據(jù)《內(nèi)地和香港避免雙重征稅安排》第七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)規(guī)定，“一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該一方征稅，但該企業(yè)通過(guò)設(shè)在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過(guò)設(shè)在該另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，其利潤(rùn)可以在該另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限”。該安排第五條規(guī)定，“一方企業(yè)直接或者通過(guò)雇員或者雇用的其他人員，在另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或者相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢(xún)勞務(wù)，僅以在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)6個(gè)月的為限”。2006年8月21日修訂的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第二議定書(shū)》第三條：取消《安排》第五條第三款（二）項(xiàng)中“6個(gè)月”的規(guī)定，用“183天”代替。因此，如果香港公司在中國(guó)境內(nèi)提供介紹勞務(wù)不超過(guò)183天，根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局2009年第19號(hào)令《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》）規(guī)定，“非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料。”經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以享受不征稅的稅收優(yōu)惠。

（二）香港公司在中國(guó)境內(nèi)提供介紹勞務(wù)超過(guò)183天要納稅。

如果香港公司在中國(guó)境內(nèi)提供介紹勞務(wù)超過(guò)183天，構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)，則應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》第三條第二款的規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅”，并適用25%的法定稅率，但可以減除稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除。

綜上所述，貴公司支付給香港公司傭金，應(yīng)代扣代繳增值稅。香港公司如果在中國(guó)境內(nèi)提供介紹勞務(wù)超過(guò)183天，構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

向境外支付傭金代扣什么稅

問(wèn)：需向境外支付傭金，請(qǐng)問(wèn)我們需代扣什么稅？付給境外企業(yè)的產(chǎn)品認(rèn)證需代扣什么稅？  我們代扣的增值稅，可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？如果我們未代扣代繳應(yīng)繳納的稅金，其產(chǎn)生的滯納金是由誰(shuí)承擔(dān)。

答：（1）企業(yè)所得稅：如果勞務(wù)完全發(fā)生在境外，所得稅不屬于代扣代繳范圍?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

（2）增值稅：產(chǎn)品認(rèn)證服務(wù)屬于營(yíng)改增范圍，  應(yīng)代扣代繳增值稅。財(cái)稅「2013」106號(hào)文附件1（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。財(cái)稅「2013」106號(hào)文附件1（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十七條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》「財(cái)稅2013」106號(hào)：二、原增值稅納稅人「指按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下稱(chēng)《增值稅暫行條例》）繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策：3.原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（3）滯納金由納稅人承擔(dān)， 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》  第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

向香港公司支付傭金要代扣代繳稅款？上文小編介紹了這個(gè)是如何繳納稅費(fèi)的，香港公司在中國(guó)境內(nèi)提供介紹勞務(wù)超過(guò)183天要納稅，沒(méi)有超過(guò)就并不需要繳納，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！