【問題】

關(guān)于國際貨運(yùn)代理免稅

【答案】

國際貨代企業(yè)9月1日起免征增值稅

國家稅務(wù)總局公告2014年第42號

關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告

經(jīng)商財(cái)政部同意,現(xiàn)將試點(diǎn)納稅人間接提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題公告如下:

一、試點(diǎn)納稅人通過其他代理人,間接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù),可按照《財(cái)政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)附件3第一條第(十四)項(xiàng)免征增值稅.

二、試點(diǎn)納稅人提供上述國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),向委托人收取的全部代理服務(wù)收入,以及向其他代理人支付的全部代理費(fèi)用,必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算.

三、試點(diǎn)納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸間接提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù),參照上述規(guī)定執(zhí)行.

本公告自2014年9月1日起施行.

特此公告.

國家稅務(wù)總局

2014年7月4日

國際貨運(yùn)代理免稅相關(guān)閱讀

國際貨代服務(wù)免稅如何操作?

政策規(guī)定。附件3第一條第十四款規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)(直接為委托人辦理)免征增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第42號)明確，試點(diǎn)納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以按照財(cái)稅106號文附件3第一條第(十四)項(xiàng)免征增值稅。意味著，只要貨代企業(yè)接受委托的標(biāo)的物屬于進(jìn)(出)口貨物，無論是直接還是間接服務(wù)，均可適用免稅政策。

這里要注意，免稅不是簡單的免銷項(xiàng)稅額，而是免應(yīng)納稅額。國際貨代業(yè)務(wù)需先按照差額征稅的有關(guān)規(guī)定正確計(jì)算銷售額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，然后在此基礎(chǔ)上確定免稅額。

有關(guān)條件。1.試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。

2.試點(diǎn)納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.委托方索取發(fā)票的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

備案要求。符合免稅條件的納稅人，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅備案。同時(shí)提供以下資料：《備案類減免稅登記表》;與委托方簽訂貨物運(yùn)輸代理合同的原件和復(fù)印件;與國際貨物運(yùn)輸企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同的原件和復(fù)印件;向國際貨物運(yùn)輸企業(yè)支付的國際貨物運(yùn)輸費(fèi)用取得的單證或發(fā)票;支付國際貨物運(yùn)輸費(fèi)用的金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的單據(jù);主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

實(shí)務(wù)操作。1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受免稅政策;2.享受免稅政策的國際貨代服務(wù)不能開具增值稅專用發(fā)票，如委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票;3.試點(diǎn)納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;4.免稅的申報(bào)填寫：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》18行。

如何選擇

財(cái)稅〔2013〕106號文件第四十四條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。

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