本地開的住宿費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎?

答：可以抵扣所得稅，不能抵扣增值稅

視用途不同而定。

財(cái)稅【2016】36號(hào)附件一二十七條一至六，都是不得抵扣的情形。

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

1.根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以按照正常進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

2.實(shí)務(wù)中，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，如企業(yè)年會(huì)屬于福利費(fèi)，發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;再如企業(yè)招待費(fèi)中，發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

3.需要提醒的是，上述文件和其他文件中并沒有說，企業(yè)在自己經(jīng)營(yíng)地或注冊(cè)地發(fā)生的住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣。

也就是說企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣，是看住宿費(fèi)的最終的“用途”，不是看發(fā)生地。

如：某會(huì)計(jì)事務(wù)所一般納稅人經(jīng)營(yíng)地在北京西城區(qū)，后其審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在北京懷柔區(qū)，審計(jì)過程中發(fā)生在懷柔區(qū)的住宿費(fèi)，取得專票，雖然住宿費(fèi)發(fā)生在其經(jīng)營(yíng)地北京市，也可按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

再如，某一般納稅人經(jīng)營(yíng)地在西安雁塔區(qū)，由于需要員工加班，發(fā)生在公司附近的住宿費(fèi)(屬于正常經(jīng)營(yíng)的加班費(fèi)用性質(zhì)，不屬于職工福利性)，取得專票，雖然住宿費(fèi)發(fā)生在其經(jīng)營(yíng)地西安雁塔區(qū)，也可按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【相關(guān)參考答案】：

住宿費(fèi)按規(guī)定是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，要對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票，開票信息是你公司的信息(公司名稱、稅號(hào)、地址、開戶行)就行，不能開個(gè)人的。

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