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人力資源服務(wù)發(fā)票內(nèi)容怎么開
納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金.
發(fā)票開具方面,納稅人提供人力資源外包服務(wù),向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.
舉例分析
A企業(yè)為B企業(yè)提供人力資源外包服務(wù);收取代理服務(wù)費(fèi)1000元及代付員工的工資、社會保險和住房公積金20000元,實際共收取21000元.
A企業(yè)為一般納稅人,采用一般計稅方式,有如下三種開票方式:
1. 全額開具價稅合計為21000元的普通發(fā)票,稅率為6%.
2. 開具價稅合計為1000元的增值稅專用發(fā)票,20000元的普通發(fā)票,稅率均為6%.
3. 通過差額征稅功能開具價稅合計金額為21000的增值稅專用發(fā)票,征收率為"*"號,稅額為56.6,備注欄為差額征稅.
A企業(yè)為一般納稅人,采用簡易計稅方式的,適用征收率為5%;開票方式類似.A企業(yè)為小規(guī)模納稅人采用簡易計稅,征收率為5%,開票方式同上,但對于專用發(fā)票,除特定行業(yè)外,需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開.
營改增后人力資源外包服務(wù)稅率為多少
勞務(wù)派遣服務(wù):一般納稅人按一般計稅方法計稅的,可以抵扣并開具專用發(fā)票;一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以選擇按差額征稅,但征收率是5%;小規(guī)模納稅人全額繳稅的征收率3%.選擇差額納稅的,差額部分可以開專用發(fā)票,扣除部分只能開普通發(fā)票.
因此,人力資源外包服務(wù)無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,都按照差額征稅(不存在選擇);一般納稅人可以選擇簡易計稅方法,征收率為5%;小規(guī)模納稅人按3%征收率征稅.差額部分可以開專用發(fā)票,扣除部分只能開普通發(fā)票.
關(guān)于人力資源服務(wù)發(fā)票怎么開的問題,上文已經(jīng)講到了納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.財務(wù)人員還可以關(guān)注下營改增后人力資源外包服務(wù)稅率,若還有其他相關(guān)問題,可以到資訊頁查看.
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