工資薪金所得和其他勞務(wù)所得的區(qū)別

"工資薪金"的定義:為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出.

勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的征稅對(duì)象之一.是個(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、安裝、制圖、醫(yī)療、會(huì)計(jì)、法律、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)勞務(wù)的所得.這些所得如果是以工資、薪金形式從其工作單位領(lǐng)取的,則屬于工資、薪金所得,不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得.

從個(gè)人經(jīng)濟(jì)收入的來源看,工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬所得何區(qū)別是:工資薪金的范圍與外延要窄些,勞務(wù)報(bào)酬所得的范圍外延要廣些.即勞務(wù)報(bào)酬包含工資薪金,工資薪金不完全包含勞務(wù)報(bào)酬.

工資薪金和其它勞務(wù)所得相關(guān)問題

問題一:企業(yè)員工因公出差,購買的機(jī)票能否稅前扣除?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局中國民用航空局關(guān)于印發(fā)〈航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕54號(hào))第三條本辦法所稱《行程單》,作為旅客購買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證,同時(shí)具備提示旅客行程的作用.

問題二:企業(yè)員工因出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)支出,能否扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))第一條規(guī)定,關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問題:企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)支出,準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

因此,員工出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)支出,準(zhǔn)予扣除.

問題三:勞務(wù)派遣用工單位直接支付給派遣員工的工資能否作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出.其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù).

因此,勞務(wù)派遣用工單位直接支付給派遣員工的工資可以作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù).

問題四:企業(yè)為職工繳納的五險(xiǎn)一金,能否計(jì)入工資薪金總額?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))二、關(guān)于工資薪金總額問題《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的"工資薪金總額",是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金.屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

問題五:工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別是什么?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第十九條規(guī)定,工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng),即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬.兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系.

問題六:工資薪金與年終獎(jiǎng)一并發(fā)放的當(dāng)月,該如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第二條規(guī)定,納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳.

(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù).

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù).

(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,計(jì)算公式如下:

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù).

工資薪金所得和其他勞務(wù)所得的區(qū)別上文已經(jīng)講到了,工資薪金的范圍與外延要窄些,勞務(wù)報(bào)酬所得的范圍外延要廣些.即勞務(wù)報(bào)酬包含工資薪金,工資薪金不完全包含勞務(wù)報(bào)酬.還有相關(guān)問題不明白的,都可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站咨詢答疑老師.