非貿(mào)付匯流程是什么

非貿(mào)付匯的基本流程,從稅務(wù)管理的角度,需要經(jīng)歷四個(gè)步驟:即合同備案、納稅判定、納稅申報(bào)、對(duì)外支付.其中對(duì)外支付流程,從40號(hào)公告前的申請(qǐng)開(kāi)具稅務(wù)證明,改為40號(hào)公告后的申請(qǐng)開(kāi)具對(duì)外支付備案表

依法扣繳稅款 避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定,對(duì)非居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,實(shí)行源泉扣繳,對(duì)外支付時(shí)應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅或增值稅,代扣代繳企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅.

如果沒(méi)有代扣,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)備案事項(xiàng)未依法履行納稅義務(wù)的,將嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》:"扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款."規(guī)定追繳稅款并實(shí)施處罰.

非貿(mào)付匯是指境外企業(yè)或機(jī)構(gòu)(非居民企業(yè))在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生勞務(wù)收入或取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等其他所得以及與資本項(xiàng)目有關(guān)的收入時(shí),由境內(nèi)企業(yè)對(duì)其支付外匯的一種行為.在支付合同款項(xiàng)前實(shí)行源泉扣繳(稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期支付時(shí),從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳),以支付人為扣繳義務(wù)人.

個(gè)人經(jīng)驗(yàn)及理解:非貿(mào)付匯主要集中在支付款項(xiàng)至境外公司且合同為非供貨、施工,例如:設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、研發(fā)費(fèi)用.相關(guān)涉及稅種及稅率主要為:企業(yè)所得稅(10%):合同總額 x 15%至 50%的核定利潤(rùn)率 x 25%,以上海為例通常稅務(wù)局核定最終稅率為10%,根據(jù)以上公式財(cái)務(wù)人員主要的發(fā)揮空間應(yīng)該在與稅務(wù)局溝通核定利潤(rùn)率的基礎(chǔ)上.同時(shí)大家在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需要注意到企業(yè)所得稅是不含稅額,因此若雙方協(xié)定合同額為含稅額,應(yīng)該倒算出不含稅額后繳納企業(yè)所得稅.

增值稅(6%):非貿(mào)付匯中繳納的增值稅可計(jì)入境內(nèi)代扣代繳企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅,同時(shí)計(jì)算時(shí)需根據(jù)合同情況進(jìn)行劃分合同額為含稅額或不含稅額.

同時(shí)還包括增值稅附加稅費(fèi)(7%城市建設(shè)維護(hù)稅、3%教育費(fèi)附加、2%城市教育費(fèi)附加),此外根據(jù)財(cái)稅2017-20-附件中規(guī)定河道基金(1%)2017年4月后可以免除.

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