過(guò)橋過(guò)閘通行費(fèi)記到哪個(gè)科目

過(guò)路過(guò)橋費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng),入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額"科目.

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策規(guī)定: 2016年5月1日至7月31日,一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3% ;一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%;通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用.

借:管理費(fèi)用(或銷(xiāo)售費(fèi)用、原材料等科目)--路橋費(fèi)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

通行費(fèi)的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理的5個(gè)注意事項(xiàng)

一、可抵扣發(fā)票的范圍

根據(jù)財(cái)稅【2016】86號(hào)文的規(guī)定,納稅人只有取得通行費(fèi)發(fā)票,才可以進(jìn)行抵扣,那么,這些可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的通行費(fèi)發(fā)票有哪些要求呢?

第一,屬財(cái)政票據(jù)的通行費(fèi)不能抵扣,必須是國(guó)家稅務(wù)總局或稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的通行費(fèi)發(fā)票,才能抵扣.

第二,高速公路過(guò)路費(fèi)發(fā)票可以抵扣.

第三,一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣.

第四,能夠抵扣的發(fā)票上注明的基本信息有:稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制章、高速公路名稱(chēng)、發(fā)票名稱(chēng)、經(jīng)過(guò)站點(diǎn)、金額、通行時(shí)間等.

二、可抵扣金額的確定

通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的問(wèn)題,在財(cái)稅【2016】47號(hào)文和財(cái)稅【2016】86號(hào)文中都有明確,增值稅一般納稅人企業(yè),支付的道路、橋、閘通行費(fèi),憑取得的通行費(fèi)發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

但是,通行費(fèi)發(fā)票并非增值稅專(zhuān)用發(fā)票,發(fā)票上沒(méi)有價(jià)稅分離,企業(yè)無(wú)法通過(guò)發(fā)票上注明的金額進(jìn)行抵扣,需要計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,現(xiàn)行政策規(guī)定,高速公路通行費(fèi)按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)按5%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,分別按下列公式計(jì)算抵扣:

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%.

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%.

三、ETC充值票據(jù)的抵扣問(wèn)題

實(shí)務(wù)中,企業(yè)在機(jī)動(dòng)車(chē)上加裝ETC通行設(shè)備的情況日益普遍,使用ETC充值卡充值取得的普通發(fā)票,能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,至今仍有諸多爭(zhēng)議,有認(rèn)為可以直接抵扣的、有認(rèn)為不能抵扣的、有認(rèn)為可以分期或附條件抵扣的.

ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù),其充值取得的發(fā)票,不能按照過(guò)路過(guò)橋費(fèi)計(jì)算抵扣.

ETC充值卡充值時(shí)取得的發(fā)票只能視同預(yù)付款收據(jù),企業(yè)應(yīng)據(jù)此計(jì)入"其他應(yīng)收款"或"預(yù)付賬款"科目,而不能計(jì)入成本費(fèi)用,更不能計(jì)算抵扣.企業(yè)應(yīng)該在實(shí)際消費(fèi)后,憑開(kāi)具的實(shí)際消費(fèi)清單及相關(guān)的發(fā)票,結(jié)合充值時(shí)取得的發(fā)票,計(jì)入成本費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.

四、通行費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)生的通行費(fèi),應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象,分別通過(guò)"原材料"、"庫(kù)存商品"、"產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用"等科目計(jì)入采購(gòu)成本或期間費(fèi)用.

借:原材料(庫(kù)存商品、在建工程等)

管理費(fèi)用(銷(xiāo)售費(fèi)用等)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

如果是ETC充值,充值時(shí):

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款等

憑消費(fèi)清單等其他憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:原材料(庫(kù)存商品、在建工程等)

管理費(fèi)用(銷(xiāo)售費(fèi)用等)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:預(yù)付賬款等

五、劃重點(diǎn):

1、取得蓋有財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章的通行費(fèi)發(fā)票不得抵扣增值稅;

2、取得的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等通行費(fèi)發(fā)票不需要認(rèn)證,也沒(méi)有360天認(rèn)證期限的要求,直接按照票面金額換算成不含稅金額后乘以征收率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額就可以;

3、高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)行稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額(1+3%)3%;一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)行稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額(1+5%)5%.

過(guò)橋過(guò)閘通行費(fèi)記到哪個(gè)科目問(wèn)題看完上文心里都有數(shù)了吧,過(guò)橋過(guò)閘通行費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng),入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額"科目.了解完這個(gè)內(nèi)容大家可以關(guān)注下通行費(fèi)的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理的5個(gè)注意事項(xiàng).這對(duì)大家的工作是有百利無(wú)一害的.