計(jì)提固定資產(chǎn)折舊分錄怎么做

一、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊分錄怎么做

一般來講固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除.新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為:房屋、建筑物,為20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;電子設(shè)備,為3年.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條的規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法.

不論是按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是按照企業(yè)所得稅法進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄均為如下:

借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi)

營業(yè)費(fèi)用-折舊費(fèi)

制造費(fèi)用-折舊費(fèi)

貸:累計(jì)折舊-XX

例:甲公司有一臺辦公設(shè)備原價(jià)為600,000元,預(yù)計(jì)使用壽命為5 年,預(yù)計(jì)殘值率為5%,按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊.企業(yè)所得稅率為25%.

會(huì)計(jì)處理如下(雙倍余額遞減法):

年折舊率=2/5=40%

第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額=600,000*40%=240,000(元)

第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額= (600,000-240,000)*40%=144,000(元)

第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額= (600,000-240,000-144,000)*40%=86,400(元)

第四、五應(yīng)計(jì)提的折舊額= (600,000-240,000-144,000-600000*5%)/2=49800(元)

會(huì)計(jì)分錄(略)

稅務(wù)處理如下(直線法):

年折舊率=1/5=20%

第一至五年應(yīng)計(jì)提的折舊額= (600,000-600,000*5%)*20%=114,000(元)

會(huì)計(jì)分錄(略)

因會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理所采用的折舊方法不一致,從而產(chǎn)生了暫時(shí)性差異.期末企業(yè)所得稅匯算清繳需進(jìn)行納稅調(diào)整.

第一年:

按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值=600,000-240,000=360,000(元)

按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)= 元)600,000-114,000=486,000(

差異=360,000-486,000= -126,000(元)〔即為可抵減暫時(shí)性差異〕調(diào)減當(dāng)期成本費(fèi)用126000元,則利潤增加126000元.

需補(bǔ)交企業(yè)所得稅為=126,000*25%=31500(元)

因此差異為可抵減暫時(shí)性差異,作為遞延所得稅資產(chǎn)入賬.

賬務(wù)處理如下:

借:遞延所得稅資產(chǎn) 31,500

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 31,500

第二至五年:同理 (略)

注:如果企業(yè)為小型企業(yè),為了避免與稅法規(guī)定的沖突和期末企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整的麻煩,一般會(huì)按稅法的規(guī)定進(jìn)行的賬務(wù)處理.

固定資產(chǎn)提足折舊后的處理

已提足折舊的固定資產(chǎn),月末不在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

等固定資產(chǎn)報(bào)廢或清理時(shí)再做會(huì)計(jì)處理

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)提夠折舊后分錄處理怎么做?

05年4月購固定資產(chǎn)3800元,年限5年,月折舊61.4元,3%的殘值116元,10年4月到期怎么處理?

購時(shí),借:固定資產(chǎn)3800 貸:銀行存款3800

提5年折舊(05年5月~10年4月=5年),借:管理費(fèi)用3684 貸:累計(jì)折舊3684

5年折舊提號后繼續(xù)使用該資產(chǎn):借:固定資產(chǎn)清理116? 借:累計(jì)折舊3684 貸:固定資產(chǎn) 3800

以上處理是否正確?年終時(shí)再怎么處理(固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)哪里?)?

提足折舊 還在繼續(xù)使用 不做任何賬務(wù)處理

在處置該固定資產(chǎn)時(shí) 就是報(bào)廢或出售時(shí) 才做賬務(wù)處理

借;固定資產(chǎn)清理116

累計(jì)折舊3684

貸;固定資產(chǎn)3800

不作賬務(wù)處理

處理時(shí)

借 固定資產(chǎn)清理116

累計(jì)折舊3684

貸 固定資產(chǎn)3800

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊分錄怎么做的知識點(diǎn)到這里介紹結(jié)束了,如果你想學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)咨詢,不防繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂哦!