公司購個人的二手車涉稅問題

從個人還是經(jīng)銷商那兒購買二手車,買方都需要繳納過戶費(fèi)用,過戶費(fèi)用按車輛評估價的千分之五收取,這筆費(fèi)用的承擔(dān)有買賣雙方自行承擔(dān).

如果是從經(jīng)銷商那兒購買二手車,還需要繳納交易稅,二手車交易稅是多少呢?二手車交易稅是由舊機(jī)動車交易管理中心開出的,按照二手車輛評估價格的1.48%征收二手車交易稅,但是全國各地方城市的二手車交易稅會根據(jù)具體情況而有所不同,所以每個地方的二手車交易稅不一定是車輛評估價格的1.48%,不過,通常都不會超過國家規(guī)定的1.48%.

二手車15個涉稅問題

一、什么是二手車?

二手車,是指從辦理完注冊登記手續(xù)到達(dá)到國家強(qiáng)制報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的汽車(包括三輪汽車、低速載貨汽車,即原農(nóng)用運(yùn)輸車,下同)、掛車和摩托車.

二、什么是二手車交易市場?

二手車交易市場是指依法設(shè)立、為買賣雙方提供二手車集中交易和相關(guān)服務(wù)的場所.

三、二手車經(jīng)營主體有哪些?

經(jīng)工商行政管理部門依法登記,從事二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀(jì)、鑒定評估的企業(yè).

四、二手車經(jīng)營行為包括哪些內(nèi)容?

二手車經(jīng)營行為是指二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀(jì)、鑒定評估等.包括下列內(nèi)容:

(一)二手車經(jīng)銷是指二手車經(jīng)銷企業(yè)收購、銷售二手車的經(jīng)營活動;

(二)二手車拍賣是指二手車拍賣企業(yè)以公開競價的形式將二手車轉(zhuǎn)讓給最高應(yīng)價者的經(jīng)營活動;

(三)二手車經(jīng)紀(jì)是指二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)以收取傭金為目的,為促成他人交易二手車而從事居間、行紀(jì)或者代理等經(jīng)營活動;

(四)二手車鑒定評估是指二手車鑒定評估機(jī)構(gòu)對二手車技術(shù)狀況及其價值進(jìn)行鑒定評估的經(jīng)營活動.

五、什么是二手車直接交易?二手車直接交易應(yīng)當(dāng)在哪里進(jìn)行?

二手車直接交易是指二手車所有人不通過經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將車輛直接出售給買方的交易行為.二手車直接交易應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場進(jìn)行.

例:某小規(guī)模公司向個人轉(zhuǎn)讓二手車屬二手車直接交易,應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場進(jìn)行,并應(yīng)由二手車交易市場經(jīng)營者向買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》;二手車交易市場在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票.同時,小規(guī)模公司應(yīng)該按照出售使用過的固定資產(chǎn)的現(xiàn)行規(guī)定申報納稅,并按照規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票或者到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,出售方憑發(fā)票聯(lián)和相關(guān)資料到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》.如果是其他個人銷售二手車,憑相關(guān)資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》.

六、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》票樣及聯(lián)次是什么樣的?二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票代碼編碼規(guī)則是什么樣的?發(fā)票的車價合計(jì)欄是否包含在辦理過戶手續(xù)過程中收取的車輛價款以外的其他費(fèi)用?哪幾聯(lián)由開票方留存,哪一聯(lián)由購車方記帳,哪一聯(lián)交公安交管部門辦理過戶手續(xù)?

二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票為一式五聯(lián)計(jì)算機(jī)票.計(jì)算機(jī)票第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),印色為棕色;第二聯(lián)為轉(zhuǎn)移登記聯(lián)(公安車輛管理部門留存),印色為藍(lán)色;第三聯(lián)為出入庫聯(lián),印色為紫色;第四聯(lián)為記賬聯(lián),印色為紅色;第五聯(lián)為存根聯(lián),印色為黑色.

分類編碼一共12位,第1位為0,第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,第6-7位代表年度,第8-10位代表批次,第11-12位為17.發(fā)票號碼為8位,按年度、分批次編制.

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票"車價合計(jì)"欄次僅注明車輛價款.二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票.

存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫聯(lián)由開票方留存;發(fā)票聯(lián)、轉(zhuǎn)移登記聯(lián)由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續(xù).

七、二手車發(fā)票從何時起納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)?

自2018年4月1日起,二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票.

八、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》由誰開具?開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》要交增值稅嗎?

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票由從事二手車交易的二手車經(jīng)銷企業(yè)(包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè))、從事二手車拍賣活動的拍賣公司和二手車交易市場開具.二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車或二手車拍賣企業(yè)拍賣二手車時,應(yīng)向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》,并按規(guī)定繳納增值稅.

二手車直接交易、二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個人之間二手車交易,以及二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù),由二手車交易市場統(tǒng)一開具.二手車直接交易、二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù),由按國家規(guī)定設(shè)立并經(jīng)主管部門備案的二手車交易市場統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》.二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷售二手車行為,不征收增值稅.

九、從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)要交增值稅嗎?

經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定,收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下,銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為,屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅.

除上述行為以外,納稅人受托代理銷售二手車,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,視同銷售征收增值稅.

(一)受托方不向委托方預(yù)付貨款;

(二)委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方;

(三)受托方按購買方實(shí)際支付的價款和增值稅額(如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi).

例:甲公司是一家汽車商貿(mào)企業(yè),主要從事二手車代理銷售業(yè)務(wù).甲公司實(shí)際經(jīng)營模式為:甲公司與賣方簽訂車輛收購合同,將收購款轉(zhuǎn)付給賣方但并不辦理過戶登記,銷售時該二手車直接從賣方過戶到買方,甲公司向買方開具二手車發(fā)票.請問甲公司的這種銷售行為是否應(yīng)繳納增值稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第23號公告)有關(guān)規(guī)定,如甲公司收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下,銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅.案例中甲公司受托代理銷售二手車,如同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,視同銷售征收增值稅.

(一)甲公司不向賣方預(yù)付貨款;

(二)賣方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方;

(三)甲公司按買方實(shí)際支付的價款和增值稅額(如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與賣方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi).

需要注意的是,甲公司雖不繳納銷售車輛的增值稅,但對其取得的手續(xù)費(fèi)收入,需按照"經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅.

十、其他個人銷售自己使用過的汽車要交稅嗎?

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第三項(xiàng)規(guī)定,其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅,因此其他個人(自然人)銷售二手車不交稅.

十一、單位和個體工商戶銷售自己使用過的汽車要交增值稅嗎?

要交稅,可以分為簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅兩種:

(一)簡易計(jì)稅

1.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的汽車可以享受增值稅3%征收率減按2%征收.

2.一般納稅人銷售自己使用過的汽車,屬于以下四種情形的,可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅:

(1)納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn).

(2)一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.

(3)營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行.

(4)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人,銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產(chǎn).

(二)一般計(jì)稅

1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;

2.自2013年8月1日起,一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣.因此一般納稅人銷售自2013年8月1日起取得的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車,并且按規(guī)定已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的,按照適用稅率征收增值稅.

十二、單位和個體工商戶銷售使用過的汽車發(fā)票如何開具?

一般納稅人銷售自己使用過的汽車,凡按規(guī)定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具專用發(fā)票.

納稅人銷售自己使用過的汽車,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票.

十三、二手車經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)確認(rèn)哪些信息?

二手車交易市場經(jīng)營者和二手車經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)確認(rèn)賣方的身份證明,車輛的號牌、《機(jī)動車登記證書》、《機(jī)動車行駛證》,有效的機(jī)動車安全技術(shù)檢驗(yàn)合格標(biāo)志、車輛保險單、交納稅費(fèi)憑證等.國家機(jī)關(guān)、國有企事業(yè)單位在出售、委托拍賣車輛時,應(yīng)持有本單位或者上級單位出具的資產(chǎn)處理證明.

十四、二手車交易完成后,買賣雙方應(yīng)持哪些法定證明、憑證向公安機(jī)關(guān)交通管理部門申辦車輛轉(zhuǎn)移登記手續(xù)?

交易完成后,買賣雙方應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,持下列法定證明、憑證向公安機(jī)關(guān)交通管理部門申辦車輛轉(zhuǎn)移登記手續(xù):

㈠買方及其代理人的身份證明;

㈡機(jī)動車登記證書;

㈢機(jī)動車行駛證;

㈣二手車交易市場、經(jīng)銷企業(yè)、拍賣公司按規(guī)定開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票;

㈤屬于解除海關(guān)監(jiān)管的車輛,應(yīng)提供《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛解除監(jiān)管證明書》;

車輛轉(zhuǎn)移登記手續(xù)應(yīng)在國家有關(guān)政策法規(guī)所規(guī)定的時間內(nèi)辦理完畢,并在交易合同中予以明確.

完成車輛轉(zhuǎn)移登記后,買方應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定,持新的機(jī)動車登記證書和機(jī)動車行駛證到有關(guān)部門辦理車輛購置稅、養(yǎng)路費(fèi)變更手續(xù).

十五、優(yōu)化二手車交易稅收政策的原則是什么?

優(yōu)化二手車交易稅收政策.按照"統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭"原則,結(jié)合全面推開營改增試點(diǎn),進(jìn)一步優(yōu)化二手車交易稅收政策,同時加強(qiáng)對二手車交易的稅收征管.

上文會計(jì)學(xué)堂小編不僅講到了公司購個人的二手車涉稅問題還講到了公司從經(jīng)銷商購二手車的涉稅問題,了解這些內(nèi)容后大家可以重點(diǎn)關(guān)注下二手車15個涉稅問題,相信大家以后在工作中如果遇到二手車稅收處理問題就不會犯難了.