免物業(yè)服務(wù)費 視同銷售嗎

答:免物業(yè)服務(wù)費 視同銷售的

借:銷售費用

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

視同銷售會計處理

一、視同銷售會計處理

稅務(wù)處理:

根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局2005年11月28日,財稅(2005)165號文件:

(一)納稅人以代銷方式銷售貨物,在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天.?

(二)對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,視同銷售實現(xiàn),一律征收增值稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天.

這一規(guī)定與會計處理產(chǎn)生了差異,其意在維護(hù)國家稅權(quán)、也防止納稅人通過所謂代銷形式無限期遞延納稅義務(wù)的產(chǎn)生.所以將貨物交付他人代銷也要視同銷售的原因和理由在此.

視同銷售行為是從會計和稅法兩個角度來說的,會計上認(rèn)為這些行為由于大多數(shù)不符合常規(guī)會計上的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn).

而從稅法上看,它們與銷售行為類似,所以需要繳納增值稅,并對其所獲相關(guān)收益進(jìn)行計量并對其所得繳納所得稅.

會計處理:

視同銷售業(yè)務(wù)的會計賬務(wù)處理方法比較獨特,它們在表面上反映不出涉及稅收的問題

以上所說的3類業(yè)務(wù)在財會賬務(wù)中的處理方式是:

業(yè)務(wù)發(fā)生后,一般作會計分錄如下:

借:在建工程(用于基建項目)

應(yīng)付福利費(用于集體福利項目)

營業(yè)外支出(用于個人消費)

生產(chǎn)費用(用于免稅項目,包括生產(chǎn)成本和制造費用,以下同)

貸:產(chǎn)成品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅)

二、視同銷售行為相關(guān)內(nèi)容

目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷售行為:

1、將貨物交付他人代銷;

2、銷售代銷貨物;

3、非同一縣(市),將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售;

4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

5、將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

7、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費.

8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人.

以下是不視同銷售行為,而作為銷售行為處理的:

按照稅法的規(guī)定,自產(chǎn)、委托加工或外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組,不屬于視同銷售,而是銷售行為,對于這兩項業(yè)務(wù)會計上也是要確認(rèn)收入的.

1、用于非貨幣性資產(chǎn)交換:

借:庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

銀行存款等(或借方)

2、用于債務(wù)重組:

借:應(yīng)付賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

銷項稅:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

文章介紹了免物業(yè)服務(wù)費視同銷售嗎、視同銷售會計處理和視同銷售行為的相關(guān)內(nèi)容,它們與銷售行為類似,所以需要繳納增值稅,并對其所獲相關(guān)收益進(jìn)行計量并對其所得繳納所得稅.工作中要掌握視同銷售的各種情況,如果你還有其他疑問,可以在線咨詢會計學(xué)堂答疑老師!