資本公積轉(zhuǎn)增資本企業(yè)所得稅要繳納嗎?

二、資本溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本，不繳企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第四條規(guī)定：“被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)”。

基于此規(guī)定，公司以股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，投資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅或免稅收入處理，因此，對(duì)投資雙方而言不存在企業(yè)所得稅繳納及扣繳問題。

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盈余公積轉(zhuǎn)增資本企業(yè)所得稅要繳納嗎?

1、 居民企業(yè)股東符合條件免征企業(yè)所得稅

將從稅后利潤提取的盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本，居民企業(yè)不需繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足
12 個(gè)月取得的投資收益。

2、 非居民企業(yè)股東需要根據(jù)利潤所屬期判斷是否需要繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，且該股息所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)作為機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來源于中國境內(nèi)的所得征稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第三款的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。

2008 年以后實(shí)現(xiàn)的盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第四條的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

若公司以股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，投資方企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。

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