季度收入超過30萬水利基金

在國家稅務(wù)總局對小微企業(yè)稅收政策強(qiáng)力且及時的宣傳下,納稅人普遍了解了小規(guī)模納 稅人月銷售額沒有超過10萬元(按季度銷售額沒超過30萬元)的免征增值稅的政策.

另外,根據(jù)<財稅[2016]12號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的 通知>的規(guī)定,按月納稅不超10萬(按季度納稅不過30萬元)的繳納義務(wù)人,免征教育費(fèi) 附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金.此項政策對小規(guī)模納稅人和一般納稅人同樣適用 的.

有些小規(guī)模納稅人享受了季度30萬免征增值稅,就其中開具的專用發(fā)票申報繳納了增值 稅,卻忽視了教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策,導(dǎo)致了多交稅金.

有些一般納稅人完全沒有意識到一般納稅人也是可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加的 ,在符合條件的情況下自動放棄了優(yōu)惠.

舉例說明

1、小規(guī)模納稅人A按季納稅,2019年1季度開具普通發(fā)票不含稅金額30萬,無其他應(yīng)稅收 入.

1季度符合條件,免征增值稅.30萬填入增值稅申報表的小微企業(yè)免稅銷售額及相關(guān)的欄 處.

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額為計稅依據(jù),1季 度沒有繳納增值稅,三項附加也不需要繳納.

雖然政策有規(guī)定,隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報, 但還是建議三項附加做空申報.

2、小規(guī)模納稅人A按季納稅,2019年1季度開具專用發(fā)票不含稅金額30萬,無其他應(yīng)稅收 入.

1季度符合條件,免征增值稅,但需就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅,30 萬銷售額全額繳納增值稅.30萬填入增值稅申報表的應(yīng)征增值稅不含稅銷售額相關(guān)的欄 處.

城建稅不能免征,應(yīng)以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)按稅率繳納,按<財稅[2019]13號  財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的規(guī)定享受減半征收. 申報表"本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策"勾選是,自動減半征收.

雖然本季度開具的是專用發(fā)票,并繳納了增值稅,但教育費(fèi)附加、地方教育附加按<財稅 [2016]12號>的規(guī)定享受免征.兩項附加申報欄目中填寫稅款所屬期內(nèi)繳納的增值稅稅額 ,在"減免額"欄目中輸入要減免的金額,在相應(yīng)欄目中選擇"財稅[2016]12號"對應(yīng) 的"減免性質(zhì)代碼".

3、小規(guī)模納稅人A按季納稅,2019年1季度開具專用發(fā)票不含稅金額20萬,開具普通發(fā)票 不含稅金額10萬,無其他應(yīng)稅收入.

1季度符合條件,免征增值稅,但需就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅,20 萬銷售額繳納增值稅,10萬銷售免征增值稅.20萬填入增值稅申報表的應(yīng)征增值稅不含 稅銷售額相關(guān)的欄處.10萬填入增值稅申報表的小微企業(yè)免稅銷售額及相關(guān)的欄處.

20萬銷售額的增值稅對應(yīng)的城建稅,不能免征,可以享受減半征收,對應(yīng)的教育附件、 地方教育附加按<財稅[2016]12號>的規(guī)定免征,申報表正確選擇減稅代碼和正確輸入減 稅金額.

10萬銷售額增值稅免征,對應(yīng)的三項附加為零,無需填寫申報.

4、小規(guī)模納稅人A按季納稅,差額征收,2019年1季度開具普通發(fā)票含稅金額100萬,扣 除分包70萬后的含稅銷售額30萬,無其他應(yīng)稅收入.

1季度符合條件,以差額后的銷售額可以免征增值稅.30萬/1.03=29.13萬填入增值稅申 報表的小微企業(yè)免稅銷售額及相關(guān)的欄處.

<財稅[2016]12號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知>規(guī)定 免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的按月納稅不超10萬(按季度納稅不過 30萬元)的銷售額,按相關(guān)規(guī)定為差額前的銷售額,<國家稅務(wù)總局公告2019年第4號 國 家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告>規(guī)定適用增值稅差額 征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值 稅政策,4號文之后,對免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的銷售額是否可 以按差額后銷售額適用,沒有新的規(guī)定,所以從這一點(diǎn)來說,1季度銷售額含稅100萬, 不能免征教育費(fèi)附加、地方教育附加.

但因為城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額為計稅依 據(jù),1季度沒有繳納增值稅,三項附加也不需要繳納,三項附加做空申報.

5、小規(guī)模納稅人A按季納稅,差額征收,2019年1季度開具專用發(fā)票不含稅金額20萬,開 具普通發(fā)票含稅金額100萬,扣除分包90萬后的含稅銷售額10萬,無其他應(yīng)稅收入.

1季度符合條件,以差額后的銷售額可以免征增值稅,但需就開具增值稅專用發(fā)票的銷售 額計算繳納增值稅,20萬銷售額繳納增值稅,10萬/1.03=9.71萬銷售免征增值稅.20萬 填入增值稅申報表的應(yīng)征增值稅不含稅銷售額相關(guān)的欄處.9.71萬填入增值稅申報表的 小微企業(yè)免稅銷售額及相關(guān)的欄處.

20萬銷售額的增值稅對應(yīng)的城建稅,不能免征,可以享受減半征收,對應(yīng)的教育費(fèi)附加 、地方教育附加因1季度差額前銷售額超過30萬,不能按<財稅[2016]12號>的規(guī)定免征, 可以享受減半征收.

10萬銷售額增值稅免征,對應(yīng)的三項附加為零,無需填寫申報.

6、一般納稅人B按月納稅,2019年3月不含稅銷售額為10萬,無其他應(yīng)稅收入.

一般納稅人按月納稅,月銷售額不超10萬的,不管開具的是普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā) 票,正常計算繳納增值稅.

一般納稅人同樣可以按<財稅[2016]12號>的規(guī)定免征教育費(fèi)附加、地方教育附加,3月銷 售額不超過10萬,兩項附加免征.

城建稅按實際繳納的增值稅計算繳納,不能享受<財稅[2019]13號>規(guī)定的減半征收.

季度收入超過30萬水利基金的基本內(nèi)容今天就告一段落,會計學(xué)堂小編為大家整理了相 關(guān)的案例說明,大家在閱讀上文內(nèi)容后是否都已經(jīng)弄明白了相關(guān)的問題呢,關(guān)于季度收 入超過30萬水利基金還有疑問的同學(xué)可以聯(lián)系我們的答疑老師解惑.