加計(jì)扣除和研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼區(qū)別是什么

(一)如果企業(yè)是科技型中小企業(yè),那么研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除:

財(cái)稅〔2017〕34號(hào)文規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

(二)如果企業(yè)是非科技型中小企業(yè),那么研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計(jì)扣除:

財(cái)稅[2015]119號(hào)文規(guī)定,對于適用研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè),企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷.

也就是說,如果高新技術(shù)企業(yè)不是科技型中小企業(yè),那么它的研發(fā)費(fèi)就只能是按實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計(jì)扣除.

加計(jì)扣除175%怎么計(jì)算

答:

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào))規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn),在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

舉例:某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤是200萬,用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬.問:該企業(yè)做加計(jì)扣除前后所需要繳納的企業(yè)所得稅為多少?

解:

設(shè)企業(yè)做加計(jì)扣除前需要繳納的企業(yè)所得稅為A;企業(yè)做加計(jì)扣除后需要繳納的企業(yè)所得稅為B.

第一種:加計(jì)扣除前

根據(jù)公示:A=利潤*稅率

推出:A=200*25%=50萬

解析:這50萬元,即為該企業(yè)上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅.

第二種:加計(jì)扣除后

因研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除占比例的50%

推出公示:B=(利潤-研發(fā)費(fèi)用*50%)*稅率

推出:B=(利潤-研發(fā)費(fèi)用*75%)*稅率

推出:B=(200-100*75%)*25%

=(200-75)*25%

=31.25萬

解析:這31.25萬元,即為該企業(yè)在做加計(jì)扣除之后,上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅.

加計(jì)扣除中其他相關(guān)費(fèi)用限額如何計(jì)算?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))規(guī)定,其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計(jì)算規(guī)定如下:企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用.在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算:

其他相關(guān)費(fèi)用限額=《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/(1-10%).

當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額;當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí),按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額.

加計(jì)扣除和研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼區(qū)別是什么?加計(jì)扣除175%怎么計(jì)算的內(nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就介紹到這,只要大家熟記了公式,那加計(jì)扣除怎么算也就很清楚了.本文還介紹了加計(jì)扣除中其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算的問題,希望對這個(gè)知識(shí)不理解的朋友不妨收藏本文多看幾次.