幼兒園個(gè)稅怎么算

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條 規(guī)定,下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅:

(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);

因此,幼兒園的育養(yǎng)服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅.

個(gè)人所得稅按照現(xiàn)行稅法規(guī)定:

1、幼兒園的雇員的工資薪金收入減除"五險(xiǎn)一金"支出,再減除2000元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額,依照5%-45%超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納,由幼兒園在支付工資時(shí)代扣代繳.

2、如果幼兒園屬于合伙企業(yè),按照"先分后稅"原則,以分得的利潤(rùn)扣除個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(每年24000元個(gè)人費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),每個(gè)月2000元)后的余額,依照5%-35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

3、如果幼兒園屬于股份制企業(yè),對(duì)于企業(yè)不征稅個(gè)人所得稅,而是征收企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅按照實(shí)際利潤(rùn)額依照25%稅率按月(季)預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ).符合條件的小型微利企業(yè),減按20%稅率計(jì)算繳納.

個(gè)人所得稅如何扣除子女教育支出

量化"子女教育支出"需要考慮如下幾個(gè)因素:

首先,要考慮子女教育的終止時(shí)間.

從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,有的國(guó)家的子女教育的終止時(shí)間是20歲,有的16歲,也有的國(guó)家從接受教育的內(nèi)容來(lái)判斷,比如在英國(guó),如果是20歲但依然還在接受政府許可的教育或培訓(xùn)依然可以享受稅收減免.因?yàn)楹⒆拥闹橇Τ墒鞎r(shí)間不同,單純以某一個(gè)年齡限制未必合適.考慮到中國(guó)教育體系,建議子女在本科階段完成后即終止個(gè)稅減免.正常為6歲上學(xué),小學(xué)5年,初中3年,高中3年,大學(xué)4年,也就是說(shuō)正常21歲大學(xué)畢業(yè),可以考慮以21歲為終止時(shí)間,當(dāng)然,如果25歲之前依然還在接受大學(xué)本科教育,也可以考慮繼續(xù)個(gè)稅減免.

其次,要考慮子女教育的起始時(shí)間.

國(guó)外并沒(méi)有對(duì)起始年齡進(jìn)行規(guī)定,基本上從一出生就可以視為教育的開(kāi)始,也就是說(shuō)早教的投入也納入到子女稅收減免范圍.考慮到我國(guó)的教育體系,通常從小學(xué)計(jì)算子女正式教育的開(kāi)始.如果單純考慮九年義務(wù)教育和高等教育,因?yàn)榫拍炅x務(wù)教育是免費(fèi)的,那么個(gè)稅在子女教育支出上的效果將大打折扣,無(wú)法發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用.因此,建議將"子女教育支出"的范圍從早教(0-3歲)階段開(kāi)始,至少?gòu)挠變簣@開(kāi)始.

第三,要考慮子女教育支出的內(nèi)容和范圍.

教育支出的內(nèi)容和范圍還涉及到對(duì)兒童參加各種夏令營(yíng)、暑期學(xué)校、游學(xué)、少年班(比如游泳、滑雪、騎馬、鋼琴、舞蹈、奧數(shù)等培訓(xùn)班)的認(rèn)定.如果要細(xì)化教育支出,應(yīng)從國(guó)家層面對(duì)部分項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)定,提出子女教育支出的許可范圍的目錄或清單.通過(guò)國(guó)家認(rèn)定也有助于正確引導(dǎo)兒童教育的內(nèi)容.

第四,要考慮關(guān)于子女界定和數(shù)量.

通常,子女應(yīng)該是納稅人直接監(jiān)護(hù)的子女、收養(yǎng)子女、孫子女、外孫女、以及因其他原因被法律認(rèn)定的被監(jiān)護(hù)人.離婚夫婦的子女根據(jù)法院判決和協(xié)議分享減稅額度.一個(gè)兒童只能被一個(gè)或一對(duì)監(jiān)護(hù)人(夫妻)申報(bào).也就是說(shuō)一個(gè)兒童的個(gè)稅減免,可以由夫妻雙方共同申報(bào),也可以夫妻分開(kāi)申報(bào),也可以由夫妻和其他參與監(jiān)護(hù)的監(jiān)護(hù)人申報(bào),但是每個(gè)兒童的申報(bào)額度是固定的,只能在申報(bào)人中共享.如果三個(gè)人申報(bào)一個(gè)兒童,那么三個(gè)申報(bào)人平均享受一個(gè)兒童的減免額度.

第五,要考慮國(guó)際經(jīng)驗(yàn).

在全球低生育率時(shí)代,世界各國(guó)為了提升生育水平,基本都采取了各式各樣的生育友好型福利政策,其中稅收減免得到廣泛使用.

以英國(guó)為例,英國(guó)針對(duì)孩子的稅收減免有兩類(lèi),一類(lèi)是從工作稅中減免孩子照護(hù)稅.納稅人直接申報(bào)在孩子上的花費(fèi),包括錢(qián)、衣物、生日和圣誕節(jié)禮物、食物和零花錢(qián).孩子花費(fèi)的70%的可以申請(qǐng)減免.只有一個(gè)孩子的納稅人每周最多可減免175英鎊,兩個(gè)及以上孩子的納稅人每周最多可以減免300英鎊.一年下來(lái),只有一個(gè)孩子的納稅人最多可減免9100英鎊,有兩個(gè)孩子及以上的納稅人一年最多可減免15600英鎊.

英國(guó)采取的另外一類(lèi)是由家庭申報(bào)的孩子稅收減免(Child Tax Credit rates).這類(lèi)稅收減免不需要以工作為前提條件,只需要有16歲以下兒童或者20歲但依然在基本教育和培訓(xùn)階段,可以申請(qǐng)孩子稅收減免.這個(gè)孩子可以是收養(yǎng)的孩子.每個(gè)家庭的兒童稅收減免的基本額度最多為545英鎊,除此之外,每個(gè)孩子的基本稅收減免最多可申請(qǐng)到2780英鎊.如果有殘疾兒可以申請(qǐng)更多稅收減免.稅收減免不影響孩子的其他福利.

在美國(guó),家庭只要有一個(gè)17歲以下的孩子每年最多可以申請(qǐng)2000美金的退稅,但是,如果夫妻雙方的收入高于11萬(wàn)美金(夫妻分開(kāi)報(bào)稅,每人5.5萬(wàn)美金;單身超過(guò)7.5萬(wàn)美金),收入每增加1000美金退稅就會(huì)減少50美金.

在美國(guó)還可以享受兒童照料稅收優(yōu)惠政策,即父母可以用孩子的照料花費(fèi)來(lái)申請(qǐng)退稅.如果夫妻雙方有13歲以下的兒童且因工作原因無(wú)暇照顧而交給托兒所或者雇人照料(可以是自己的任何20歲及以上的親戚),費(fèi)用可以申請(qǐng)抵免.如果夫妻雙方的年收入在1.5萬(wàn)美元以下,可以抵免花費(fèi)的35%(每個(gè)孩子照料費(fèi)用最多3000美元,兩個(gè)及以上最多6000美元,超出部分將不納入抵免額度范圍).隨著收入的增加,抵免的比例會(huì)逐漸減少,如果兩人的年收入超過(guò)4.3萬(wàn)美元(沒(méi)有上限),抵免比率統(tǒng)一為20%.

此外,美國(guó)還有專(zhuān)門(mén)針對(duì)低勞動(dòng)收入者的且與孩子數(shù)量直接相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策(EITC退稅).根據(jù)EITC 2017年標(biāo)準(zhǔn),如果有一個(gè)孩子的家庭可以享受3400美元的稅收減免,2個(gè)孩子的家庭可以享受5616美元的退稅,3個(gè)及以上孩子的家庭可以享受6318美元的稅收優(yōu)惠.根據(jù)這個(gè)政策,基本上保障了中低收入家庭的孩子撫養(yǎng)問(wèn)題,所以即使家庭收入不高,多生育了幾個(gè)孩子,生活質(zhì)量并不會(huì)有很大影響.2017年,美國(guó)有2700萬(wàn)工人和家庭享受了650億的孩子稅收減免.

澳大利亞采取的是家庭稅收福利政策,該政策分為Part A和Part B兩類(lèi).Part A適用所有家庭,根據(jù)家庭收入、孩子年齡大小以及孩子的數(shù)量來(lái)享受稅收補(bǔ)貼.Part B是給那些單親家庭或者夫妻其中一方?jīng)]有工作或者收入低的家庭的稅收補(bǔ)貼.總體而言,孩子越多得到的補(bǔ)貼越多.根據(jù)該政策,家庭收入不到7萬(wàn)元的家庭每年可以給每一個(gè)受撫養(yǎng)的子女申請(qǐng)5200美金的稅收補(bǔ)貼.當(dāng)然,每年有成千上萬(wàn)只繳納了9000美元所得稅的家庭卻被授予返還相同金額的家庭稅收福利金.但是,通過(guò)先征收后返還的方式不僅增加的行政成本,而且低效率.澳大利亞正準(zhǔn)備通過(guò)直接減免稅收取代家庭稅收福利金.

第六,要考慮個(gè)稅減免的計(jì)算方法.

目前針對(duì)生育的稅收減免基本有兩種做法:一是稅前扣除法,即在納稅基數(shù)上進(jìn)行基本扣除,也就是說(shuō)在扣除納稅起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上再進(jìn)行扣除然后根據(jù)遞進(jìn)稅率計(jì)算稅收;二是稅后減免或退稅法,即根據(jù)稅收計(jì)算法核算后的稅收額度中直接免除,或者由納稅人申報(bào)減免項(xiàng),到期后退還給納稅人.不過(guò),兒童退稅政策目前普遍得到詬病,因?yàn)檫@種通過(guò)先征收后退還的方式雖然具有監(jiān)管的效果卻增加了大量的行政成本,而且低效,建議采取稅前扣除法.

幼兒園個(gè)稅怎么算大家是否都弄懂了.綜合上述因素,考慮中國(guó)實(shí)際,尤其是中國(guó)地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平差異較大,不同幼兒園、不同家庭的子女教育支出存在較大差異.針對(duì)孩子的個(gè)稅減免,夫妻雙方共享額度,單親家庭享受全部額度.