出包工程預(yù)提費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第三十二條第一款規(guī)定,出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過(guò)合同金額的10%.為貫徹該文件精神,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)提出包工程費(fèi)發(fā)布了具體規(guī)定,如江蘇省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件(蘇國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào))中規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)根據(jù)上述通知第三十二條第一款可以預(yù)提的出包工程,是指承建方已按出包合同完成全部工程量但尚未最終辦理結(jié)算的工程項(xiàng)目.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)發(fā)票不足金額據(jù)以預(yù)提的出包工程合同總金額,是指不包括甲供材料的金額.預(yù)提費(fèi)用最高不得超過(guò)合同總金額的10%,且已開(kāi)發(fā)票金額與預(yù)提費(fèi)用總計(jì)不得超過(guò)本條款規(guī)定的合同總金額.預(yù)提的出包工程,自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之日起超過(guò)2年仍未支付的,預(yù)提的出包工程款全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,以后實(shí)際支付時(shí)可按規(guī)定稅前扣除.

預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理

待攤費(fèi)用是資產(chǎn)類(lèi),預(yù)提費(fèi)用是負(fù)債類(lèi).

先付款后攤銷(xiāo)的屬于待攤費(fèi)用,先計(jì)提后繳納的是預(yù)提費(fèi)用.

例如每月房租1000元,每年12000元.

年初預(yù)付房租就做

借:待攤費(fèi)用12000

貸:銀行存款12000

每月攤銷(xiāo)時(shí)

借:管理費(fèi)用1000

貸:待攤費(fèi)用1000

如果房屋是后付房租,也就是年末付房租是

每月先計(jì)提

借:管理費(fèi)用1000

貸:預(yù)提費(fèi)用1000

年末付款時(shí)

借:預(yù)提費(fèi)用12000

貸:銀行存款12000

新會(huì)計(jì)制度沒(méi)有這兩個(gè)科目了.

以上就是出包工程預(yù)提費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理的全部解答了,先計(jì)提后繳納的是預(yù)提費(fèi)用.看完上文你學(xué)會(huì)了嗎?按照小編整理的步驟進(jìn)行處理,如何在實(shí)際操作中遇到其他問(wèn)題,歡迎咨詢(xún)會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師!