視同銷售增值稅表怎么填

視同銷售在納稅申報(bào)表中按開具發(fā)票和未開票分別填列,例如將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工,應(yīng)視同銷售可以填列在未開票欄.又如,將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本單位建筑工程,視同銷售只計(jì)算銷項(xiàng)稅,不做收入處理,不用填制報(bào)表.

一、增值稅申報(bào)表附表一的填表說明中規(guī)定

本表"一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)" 和"二、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)"部分中"防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票"、"非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票"、"開具普通發(fā)票"、

"未開具發(fā)票"各欄數(shù)據(jù)均應(yīng)包括銷貨退回或折讓、視同銷售貨物、價(jià)外費(fèi)用的銷售額和銷項(xiàng)稅額,但不包括免稅貨物及勞務(wù)的銷售額,適用零稅率貨物及勞務(wù)的銷售額和出口執(zhí)行免、抵、退辦法的銷售額以及稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并調(diào)整的銷售額、銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額.

因此視同銷售的銷售額和應(yīng)納稅額應(yīng)按照適用稅率、簡易辦法征收、開具專用發(fā)票、普通發(fā)票、未開具發(fā)票等不同情況,分別填入附表一相關(guān)欄次.

二、單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為,視同銷售貨物.

(1) 將貨物交付他人代銷;

(2) 銷售代銷貨物;

(3) 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4) 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(5) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;

(6) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者;

(7) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(8) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人. 視同銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理與納稅處理分析.

所得稅法規(guī)定企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資時(shí),將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,并按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.所以在所得稅的處理上以貨物對外投資和進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換處理是一樣的.

會計(jì)上,企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資屬于非貨幣資產(chǎn)交換.依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則,如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量,在會計(jì)上確認(rèn)損益,這與企業(yè)所得稅處理一致;如果交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,在會計(jì)上不確認(rèn)損益,這與稅收處理產(chǎn)生差異,需納稅調(diào)整.

關(guān)于視同銷售增值稅表怎么填的問題,其實(shí)很簡單,上文中會計(jì)學(xué)堂的老師作出了具體的解答,只需要按照開具發(fā)票和未開發(fā)票分別進(jìn)行填列就可以了.視同銷售在會計(jì)上是比較常見的問題,大家要對相關(guān)的會計(jì)知識做到熟練掌握.