小微企業(yè)減免附加稅怎么做憑說

中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定,城建稅的計(jì)稅依據(jù),是納稅實(shí)際繳納的增、消、營三稅的稅額.

小企業(yè)免繳增值稅如何計(jì)提附加稅,問了稅務(wù)說需要將減免部分計(jì)入營業(yè)外收入,那么附加稅部分也是免征的,也要計(jì)入營業(yè)外收入.

增值稅部分是

借: 銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅,

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅

貸:營業(yè)外收入-稅收減免

那么附加稅部分怎么做分錄

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)----城建、教育、地方教育

借:應(yīng)繳稅費(fèi)----城建、教育、地方教育

貸:營業(yè)外收入---補(bǔ)貼收入

小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)的區(qū)別是什么

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱,是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的.財(cái)政部和國家發(fā)改委發(fā)出通知,決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi),以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān).

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送會計(jì)資料,實(shí)行簡易辦法征收增值稅的納稅人.

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱.

他們不是相互包含,只是互相有交集(如圖)而已,小規(guī)模納稅人和一般納稅人也有可能是小微企業(yè).

政府性基金的免征不僅適用于小規(guī)模納稅人,也適用于一般納稅人.

財(cái)稅(2016)12號是這樣描述的,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人.

描述中用的是繳納義務(wù)人,而非明確指出是小規(guī)模還是一般納稅人,所以均包含.

小微企業(yè)免征增值稅只適用于小規(guī)模納稅人.

國家稅務(wù)總局公告(2014年第57號)是這樣描述的,增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅.其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅.

文件明確描述小規(guī)模納稅人,所以是特指,不包括一般納稅人.一般納稅人不得享受.

小微代開的專票要算入銷售額,但是不管是否滿足小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn).都要交增值稅和城建稅.

什么意思呢,舉個(gè)例子,比如小規(guī)模納稅人本季度自開了7萬發(fā)票,代開了1萬專票,合計(jì)銷售額8萬.這并未超過季度9萬標(biāo)準(zhǔn),所以享受免征增值稅,注意代開的1萬是算入季度銷售額了.

但是代開1萬相應(yīng)的增值稅部分要繳納.城建稅也要繳納,因?yàn)槌墙ǘ愂且詫?shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為依據(jù).營改增后,營業(yè)稅全面退出歷史舞臺后,城建稅僅剩以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù).所以城建稅也要繳納.

附加和地方教育費(fèi)附加滿足減免條件,不用繳納.

小微代開的專票稅額滿足條件可以申請退還.

如果專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,這1萬的增值稅300可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還.其他情況沒法退還.

小微企業(yè)減免附加稅怎么做憑說?城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加都是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額來計(jì)提繳納,沒有繳納增值稅,不用在賬務(wù)上進(jìn)行計(jì)提.寫申報(bào)表時(shí)也直接零申報(bào).大家還有任何疑問,都可以和會計(jì)學(xué)堂答疑老師交流學(xué)習(xí).