應(yīng)交稅費減免科目金額的計算

應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費總賬科目期末余額填列.

"應(yīng)交稅費".科目,總括反映各種稅費的交納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算.該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等,借方登記實際交納的稅費;期末余額一般在貸方,.反映企業(yè)尚未交納的稅費,期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費.

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括:增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等.

減免稅額是應(yīng)交稅費的幾級科目

如果是一般納稅人,屬于三級科目,在應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅下面設(shè)置三級明細(減免稅額).

小規(guī)模沒有三級明細,只有應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅二級明細的,減免就做這個分錄.

借;應(yīng)收賬款 等科目 貸;主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

借;應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸;營業(yè)外收入

應(yīng)交增值稅減免稅款屬于幾級科目

應(yīng)交增值稅減免稅款屬于二級科目.

"應(yīng)交增值稅"明細科目

在現(xiàn)行稅制下,"應(yīng)交增值稅"明細科目的借、貸方增加了很多經(jīng)濟內(nèi)容,借方既要反映進項稅額.又要反映預(yù)繳的稅金;貸方既要反映銷項稅額,又要反映出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出等情況."應(yīng)交增值稅"明細科目增加核算內(nèi)容后,如果仍沿用三欄式賬戶,很難完整反映企業(yè)增值稅的抵扣、繳納、退稅等情況.因此,在賬戶設(shè)置上采用了多欄式賬戶的方式,在"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"賬戶中的借方和貸方各設(shè)了若干個三級科目加以反映.

1."進項稅額",記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額,用紅字登記.

2."已交稅費",核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額.

3."減免稅款",反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記"營業(yè)外收入"科目.

4."出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額",反映出口企業(yè)銷售出口貨物后,向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報,按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目.應(yīng)免抵稅額的計算確定有兩種方法:

第一種是在取得國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進行免抵和退稅的會計處理.即按批準數(shù)進行會計處理.按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準的免抵稅額.借記本科目.貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目.

第二種是出口企業(yè)進行退稅申報時,按退稅申報數(shù)進行會計處理.根據(jù)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目.

5."轉(zhuǎn)出未交增值稅",核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅.月末企業(yè)"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"明細賬出現(xiàn)貸方余額時,根據(jù)余額借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目.

6."銷項稅額",記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額.企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額,用紅字登記.現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定,實行先征后返的生產(chǎn)企業(yè),除來料加工復(fù)出口貨物外,出口貨物離岸價視同內(nèi)銷先征稅,出口單證收齊后再以離岸價為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報退稅,在出口銷售行為發(fā)生后,按規(guī)定征稅率計算銷項稅額貸記本科目,同時按規(guī)定退稅率計算的出口退稅借記"應(yīng)收補貼款"科目.按征退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記"出口產(chǎn)品銷售成本"科目;實行"免、抵、退"稅的生產(chǎn)企業(yè).出口貨物銷售收入不計征銷項稅額,對經(jīng)審核確認不予退稅的貨物,應(yīng)按規(guī)定征稅率計征銷項稅額.

7."出口退稅",記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款,用紅字登記.出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額,應(yīng)免抵稅額后,借記"應(yīng)收賬款--應(yīng)收出口退稅款--增值稅"科目、"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)"科目.貸記本科目.

8."進項稅額轉(zhuǎn)出",記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額.按稅法規(guī)定.對出口貨物不得抵扣稅額的部分,應(yīng)在借記"產(chǎn)品銷售成本"科目的同時,貸記本科目.企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時,對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的"不得抵扣稅額",借記"產(chǎn)品銷售成本"科目,貸記本科目,當(dāng)月"不得抵扣稅額"累計發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中"不得抵扣稅額"合計數(shù)一致.出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,按證明上注明的"不得抵扣稅額抵減額"用紅字貸記本科目,同時以紅字借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目.生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支付時,按出口貨物征退稅率之差分攤計算,并沖減"不得抵扣稅額".用紅字貸記本科目,同時以紅字借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目.

9."轉(zhuǎn)出多交增值稅",核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅.月末企業(yè)"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"明細賬出現(xiàn)借方余額時,根據(jù)余額借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目,貸記本科目.對按批準數(shù)進行會計處理的,本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當(dāng)期期末留抵稅額;對按退稅申報數(shù)進行會計處理的,本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計算"免、抵、退"稅公式計算的"結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額".

上述三級明細科目,前5項在借方登記、后4項在貸方登記.即"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"四個三級科目在"應(yīng)交增值稅"明細賬的貸方.

另外,增值稅小規(guī)模納稅人,其銷售收入的核算與一般納稅人相同,也是不含增值稅應(yīng)稅銷售額,其應(yīng)納增值稅額,也要通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"明細科目核算,只是由于小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額,不需在"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目的借、貸方設(shè)置若干三級科目.小規(guī)模納稅人"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目的借方發(fā)生額,反映已繳的增值稅額,貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額;期末借方余額,反映多繳的增值稅額;期末貸方余額,反映尚未繳納的增值稅額.

綜上所述,應(yīng)交稅費減免科目金額的計算大家都清楚了吧,減免稅額是應(yīng)交稅費的幾級科目要分兩個部分,如果是一般納稅人,屬于三級科目,在應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅下面設(shè)置三級明細,小規(guī)模沒有三級明細,只有應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅二級明細的,減免就做這個分錄.