期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額與貨幣資金不等怎么辦

現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期末余額有可能是包含了持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險較小的投資,例如:持有3個月到期的短期債券投資,而資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金期末余額不包含.現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期末余額有可能按實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)填報,而資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金是賬面數(shù),現(xiàn)金會存在盤虧盤盈,銀行存款會存在未達(dá)賬,從而會造成兩表不等.

現(xiàn)金等價物:是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資.期限短,一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期.現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等.

而貨幣資金則包括的范圍比較大,比如說長期的定期存款,或者向銀行購買的某些保值的長期理財產(chǎn)品,由于這些都是企業(yè)不能隨時提取和使用的,所以不應(yīng)當(dāng)算作現(xiàn)金等價物.現(xiàn)金流量表中所反映的主要是上述的流動性最強(qiáng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,不包含除此以外的貨幣資金.

現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金制,即只記錄當(dāng)期現(xiàn)金收支情況,而不理會這些現(xiàn)金流動是否歸屬于當(dāng)期損益.因此,企業(yè)的當(dāng)期業(yè)績與"經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額"沒有必然聯(lián)系,更不論投資、籌資活動所引起的突發(fā)性現(xiàn)金變動了.

另外,在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,企業(yè)的利潤表可以正常反映當(dāng)期賒銷、賒購事項(xiàng)的影響,而現(xiàn)金流量表則是排斥商業(yè)信用交易的.不穩(wěn)定的商業(yè)回款及償債事項(xiàng)使得"經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額"比"凈利潤"數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)更大的波動性.

現(xiàn)金流量表只是一種"時點(diǎn)"報表, 一種"貨幣資金"項(xiàng)目的分析性報表.因此,其缺陷與資產(chǎn)負(fù)債表很相似.顯而易見,特定時點(diǎn)的"貨幣資金"余額是可以操縱的.例如,不少上市公司已經(jīng)采用臨時協(xié)議還款方式,在年末收取現(xiàn)金,年初又將現(xiàn)金撥還債務(wù)人.

這樣,企業(yè)年末現(xiàn)金余額劇增,而應(yīng)收款項(xiàng)又大幅沖減,從而使資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表都非常好看,但現(xiàn)金持有的真實(shí)水平卻沒有變化.相反,在這種情況下,利潤表受到的影響不大(除了當(dāng)期壞帳費(fèi)用減少以外),仍能比較正確地反映當(dāng)期經(jīng)營成果.

現(xiàn)金流量表里的期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額等于資產(chǎn)負(fù)債表里哪項(xiàng)?

現(xiàn)金流量表里的期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金期末余額.資產(chǎn)負(fù)債表中"貨幣資金"項(xiàng)目的期末余額根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"這三個賬戶的期末賬面余額之和填列.

資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的"勾稽關(guān)系":

1、現(xiàn)金流量表中的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額"=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中"貨幣資金"期末金額-期初金額.

2、現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"=損益表中"主營業(yè)務(wù)收入"+"其他業(yè)務(wù)收入"+按損益表中("主營業(yè)務(wù)收入"+"其他業(yè)務(wù)收入")計算的應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額(參照前面計算方法得來))+資產(chǎn)負(fù)債表中("應(yīng)收賬款"期初數(shù)-"應(yīng)收賬款"期末數(shù))+("應(yīng)收票據(jù)"期初數(shù)-"應(yīng)收票據(jù)"期末數(shù))+("預(yù)收賬款"期末數(shù)-"預(yù)收賬款"期初數(shù))-當(dāng)期計提的"壞賬準(zhǔn)備".

3、現(xiàn)金流量表中"購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"=損益表中"主營業(yè)務(wù)成本"+"其他支出支出"+資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"期末價值-"存貨"期初價值)+應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額(參照前面計算方法得來))+("應(yīng)付賬款"期初數(shù)-"應(yīng)付賬款"期末數(shù))+("應(yīng)付票據(jù)"期初數(shù)-"應(yīng)付票據(jù)"期末數(shù))+("預(yù)付賬款"期末數(shù)-"預(yù)付賬款"期初數(shù)).

4、現(xiàn)金流量表中"支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金"=資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付工資"期末數(shù)-期初數(shù)+"應(yīng)付福利費(fèi)"期末數(shù)-期初數(shù)(現(xiàn)在統(tǒng)一在"應(yīng)付職工薪酬"中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額.(包含在銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用里面).

5、現(xiàn)金流量表中"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)"=損益表中"所得稅"+"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"+"應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業(yè)收入計算的各項(xiàng)稅費(fèi))".

6、現(xiàn)金流量表中"支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用:損益表中"管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出"-資產(chǎn)負(fù)債表中"累計折舊"增加額(期末數(shù)-斯初數(shù))(也就是計入各項(xiàng)費(fèi)用的折舊,這部分是沒有在本期支付現(xiàn)金的)"-費(fèi)用中的工資(已在"為職工支付的現(xiàn)金"中反映).

7、現(xiàn)金流量表中"收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金"=資產(chǎn)負(fù)債表中"短期投資"初和各項(xiàng)長期投資科目的變動數(shù).

8、現(xiàn)金流量表中"分得股利,債券利息所收到的現(xiàn)金"=損益表中"投資收益"本期發(fā)生額-資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收股利"期末數(shù)-期初數(shù)-"應(yīng)收利息"期末數(shù)-期初數(shù).

9、現(xiàn)金流量表中"處置或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金"=資產(chǎn)負(fù)債表中"固定資產(chǎn)"+"在建工程"+"無形資產(chǎn)"等其他科目變動額(增加了計入收到的現(xiàn)金流量中,減少了計入支付的現(xiàn)金流量中).

期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額與貨幣資金不等怎么辦?現(xiàn)金流量表中所反映的主要是上述的流動性最強(qiáng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,不包含除此以外的貨幣資金.所以只要從貨幣資金當(dāng)中扣除流動性差,不能用于隨時支取和使用的資金后就應(yīng)該等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的余額了.