上年收入少記 今年怎樣調(diào)整

去年的多記了收入,少記了銷項(xiàng)稅,今年調(diào)整

1、執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的單位

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的單位

借:以前年度損益調(diào)整

借:應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借:利潤分配---未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

如何處理上年收入到次年才結(jié)算業(yè)務(wù)

問:上年12月收到銀行存款時(shí),按收到的實(shí)際金額64萬確認(rèn)了主營收入(未開發(fā)票),到2008年2月結(jié)算時(shí)收到小額余款現(xiàn)金0.16萬,同時(shí)開出了64.16萬的發(fā)票,對(duì)方也已將發(fā)票送稅局進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,等會(huì)計(jì)作帳處理時(shí),發(fā)現(xiàn):實(shí)際收入只有50萬,其余14.16萬屬對(duì)方誤匯應(yīng)退回對(duì)方,現(xiàn)請(qǐng)問老師:1.我的帳務(wù)該如何處理(最好能列出分錄);2.發(fā)票如何開具與處理?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》 ,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后,發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的,視不同情況分別按以下辦法處理:?

(一)因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的,由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡稱申請(qǐng)單),并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單).購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.?

(二)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,由購買方填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單.購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.?

(三)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單.銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票.?

(四)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的,銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單.銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票.?

(五)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外,銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案.?

從文件來看,都是在對(duì)方未收取的情況下的處理,目前,您公司的情況是,對(duì)方已經(jīng)認(rèn)證抵扣了,那么,只能向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通具體的處理辦法,看能否按銷售退回進(jìn)行處理.按銷售退回具體的會(huì)計(jì)處理為:

貸:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)收入   (紅字金額)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    (紅字金額)

貸:銀行存款       (藍(lán)字金額)

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