政府專項補助需要交所得稅嗎

2019-12-11 15:01 來源：網(wǎng)友分享

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為了促進企業(yè)的不斷發(fā)展,國家有頒布相當多的政策,對企業(yè)各方面予以支持.比如免稅政策,比如專項補助,作為一名會計,您是否知道政府專項補助是否需要繳納所得稅呢?如果您對此有所疑問,請跟會計學(xué)堂小編一起來看看相關(guān)解答.

政府專項補助需要交所得稅嗎

一是財政撥款;二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;三是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入.由此可見,財政撥款為不征稅收入.另外,新企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定的四項免征企業(yè)所得稅的收入中沒有列舉到財政補貼,由此可見,財政補貼既不屬于不征稅收入,也不屬于免稅收入,即應(yīng)為征稅收入.

屬于不征稅收入的財政撥款必須同時符合以下兩個條件:一是必須是各級人民政府撥付的財政資金;二是必須是對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織的撥款.不同時符合這兩個條件的就不屬于不征稅收入(但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外).此解釋在一定意義上排除了各級人民政府對企業(yè)撥付的各種經(jīng)營性補貼、價格補貼、財政貼息、稅收返還等財政補貼資金,說明新企業(yè)所得稅法對財政撥款設(shè)定了狹窄和特定的含義.由此可見,新企業(yè)所得稅法下的財政撥款與財政補貼有明顯區(qū)別,凡符合上述兩個條件的財政撥款才屬于不征稅收入,不符合上述條件的財政補貼(或者即使是財政撥款)均被排除在不征稅收入之外,而由于這部分收入又不屬于免征企業(yè)所得稅的收入,因此,這部分收入應(yīng)該并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅.所以,在新企業(yè)所得稅法出臺后,應(yīng)嚴格區(qū)分財政撥款與財政補貼,不能將兩者混為一談.

根據(jù)《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號,以下簡稱實施條例)的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)國務(wù)院批準,現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下:

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算.

二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

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