增值稅的免征增值稅項目包括什么?

答：1、免征增值稅項目

是指根據(jù)國家稅法相關規(guī)定，給予某些項目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠

(1)、免征不得開具專票

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第二十一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文附件1)第五十三條，增值稅納稅人銷售免稅貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。

特殊情形：國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食可開具增值稅專用發(fā)票。政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)、《財政部
國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》(財稅〔2014〕38號)。

(2)、免稅不得抵扣進項稅

納稅人用于免稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條，不得從銷項稅額中扣除。

免稅時，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。享受免稅的產(chǎn)品或服務，開具發(fā)票時，稅率欄次選擇零。

此類收入做會計分錄時，無需計提增值稅。但小微企業(yè)例外，因為要先核算了，到季末才知道能否享受免征。

(3)需要分開核算

對于同時從事應稅和免稅項目，進項稅不能準確劃分的，應依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條所列公式進行計算轉出(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)除外)。

2、所得稅免稅項目

根據(jù)《財政部
國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定，企業(yè)取得的免征減征增值稅稅金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，應計入企業(yè)當年收入總額征收企業(yè)所得稅。

但是如果符合《財政部
國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定，符合不征稅收入條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。