增值稅扣減主要用于哪些稅收?

2017-10-11 17:45 來源:網(wǎng)友分享
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增值稅扣減主要用于哪些稅收?「扣減」在所得稅法中較為少見,主要見于增值稅政策。

增值稅扣減主要用于哪些稅收?

答:「扣減」在所得稅法中較為少見,主要見于增值稅政策。

1、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號發(fā)布):

第三十條
已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的,應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減;無法確定該進(jìn)項稅額的,按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

第三十二條
納稅人適用一般計稅方法計稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

第三十六條
納稅人適用簡易計稅方法計稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減??蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

第四十三條
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的,以價款為銷售額,不得扣減折扣額。

2、《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號 )第七條:

已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:

不得抵扣的進(jìn)項稅額=(已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

不得抵扣的進(jìn)項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將不得抵扣的進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減。

不得抵扣的進(jìn)項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將已抵扣進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減,并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額。

3、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號發(fā)布)第三條第(一)款:

(1).對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的,在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。

(2).對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

除增值稅政策外,「抵扣」還用于研發(fā)費(fèi)用加計扣除以及資源稅相關(guān)政策。

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)第二條第(四)款:

特殊收入的扣減

企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費(fèi)用時,應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費(fèi)用,但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入;不足扣減的,允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計算。

5、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知 》(財稅〔2016〕54號)第六條第一款:

納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,不再繳納資源稅。納稅人以未稅產(chǎn)品和已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額,在計算加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時,準(zhǔn)予扣減已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額;未分別核算的,一并計算繳納資源稅。

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