餐飲發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)需要轉(zhuǎn)出嗎

差旅費(fèi)方面的餐費(fèi)票是可以抵扣的.然后那些不能抵扣的進(jìn)項(xiàng),需要先認(rèn)證,再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

一般情況下,餐飲業(yè)不能開具增值稅專用發(fā)票,即使開具受票方也不能抵扣.因?yàn)椴惋嫎I(yè)針對個人消費(fèi)的目的很明確.按照增值稅條例規(guī)定,用于個人消費(fèi)的不允許抵扣稅款,即使抵扣的,也要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第二十七條規(guī)定"下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:……

(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).……"

營改增后,酒店開具餐飲發(fā)票由于不能抵扣,開具的不是增值稅專用發(fā)票,而是增值稅普通發(fā)票.酒店開具的住宿發(fā)票由于可以抵扣,可以開具增值稅專用發(fā)票.

餐飲發(fā)票怎么抵扣

對于此問題,財稅[2016]36號文件中對此相關(guān)的規(guī)定是:購進(jìn)的餐飲服務(wù)不得抵扣,這一點(diǎn)秒殺了很多人的抵扣企圖.

但是如果飛機(jī)誤點(diǎn)、如果酒店外購餐飲公司的早餐或午餐,此時是作為原料,服務(wù)材料購入的,能否抵扣呢?

早之前吉林國稅有這樣的理解:【吉林國稅】營改增熱點(diǎn)問題解答 8月10日  2016.8.10

6.機(jī)場與其他航空公司簽訂協(xié)議,為誤機(jī)旅客提供"盒飯",其購進(jìn)的盒飯是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

答:納稅人購進(jìn)的餐飲服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.餐飲服務(wù)是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動.銷售盒飯屬于非現(xiàn)場消費(fèi)食品銷售,因此,餐飲企業(yè)將盒飯銷售給機(jī)場應(yīng)按食品銷售征稅(可以選擇簡易征收),機(jī)場購進(jìn)的盒飯取得專用發(fā)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

要說在財稅[2016]140號文件發(fā)布之前,這個事兒,吉林國稅還是引用的邏輯不錯的,因?yàn)楫?dāng)時是作為貨物存在的,但是財政部的解讀是這樣的:

餐飲企業(yè)銷售的外賣食品,與堂食適用同樣的增值稅政策,統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅.以上"外賣食品",僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品.對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物,未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的,應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率,按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅.

于此理解,外購的構(gòu)成餐飲的服務(wù)的物料,如果自己有加工就是餐飲服務(wù),無論是堂食還是外賣,但是如果未加工,那就是貨物.

但是無論航空公司是認(rèn)為屬于購入的盒飯作為貨物存在,還是轉(zhuǎn)購服務(wù)存在,不宜認(rèn)為是視同銷售,因?yàn)檫@是經(jīng)營方面的要求安排的,并不是義舉.

在盒飯從買過來并不是用餐,而是轉(zhuǎn)用于第三方使用之時,小編認(rèn)為是屬于貨物性質(zhì),不宜簡單的套用餐飲服務(wù),盡管在提供早餐的時候,餐館是穿透了中間的買方直接提供給消費(fèi)者,同時按餐飲服務(wù)計算的增值稅,形式上看是航空公司采購服務(wù),其實(shí)是購入的服務(wù)性質(zhì)的實(shí)物,這只能說是餐飲的理解范圍,與是不是餐飲消費(fèi)認(rèn)定的規(guī)則不完善.同時本來原來還挺好的,結(jié)果財稅[2016]140號一下子更攪動的亂了.

按照國家稅務(wù)總局不得抵扣的解釋:一般意義上,旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)主要接受對象是個人.對于一般納稅人購買的旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),難以準(zhǔn)確的界定接受勞務(wù)的對象是企業(yè)還是個人,因此,一般納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

這兒的接受主體肯定是企業(yè)(盡管可能有吃不完被工作人員消費(fèi)了的),最后小編是支持抵扣的,畢竟這是經(jīng)營成本,并不是購入后單位自己的餐飲消費(fèi).好好做好相應(yīng)的解釋.同時我們還要注意,比如洗衣,有人認(rèn)為是居民日常服務(wù)不得抵扣,好在其規(guī)定上有一條:為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù).這兒有一個定語,基本上化解了人們一棒子打死的境地.建議試點(diǎn)政策中,財稅部門總結(jié)并適當(dāng)?shù)膬?yōu)化處理.

餐飲發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)需要轉(zhuǎn)出嗎?會計學(xué)堂小編最后提醒大家,餐費(fèi)或多或少做進(jìn)差旅費(fèi),然后認(rèn)證抵扣是可以的,但是不是所有的都能這樣處理,好比差旅費(fèi)應(yīng)該是公司經(jīng)營地外其他地區(qū)開的發(fā)票,你可以選擇性的做,外地開的,然后金額不是非常大的,找這樣的票做.