住宿費的電子發(fā)票進(jìn)項可以抵扣嗎

企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費,屬于差旅費,取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額.

企業(yè)發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票,能否抵扣主要取決于住宿費的"用途",企業(yè)員工在公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費,只要不屬于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,取得專票認(rèn)證后,也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額.

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第二十五條的規(guī)定,只要業(yè)務(wù)是真實的,因公出差支付住宿費,取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅額是可以抵扣的.

實務(wù)中,用于集體福利或者個人消費,發(fā)生的住宿費不能進(jìn)項稅額抵扣,如企業(yè)年會屬于福利費,發(fā)生的住宿費不能進(jìn)項稅額抵扣.再如企業(yè)招待費中,發(fā)生的住宿費不能進(jìn)項稅額抵扣.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).招待、應(yīng)酬屬于個人消費.

住宿費開具增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎?

員工住宿費是可以根據(jù)用途的不同用于抵扣的,除了以下情況不得抵扣其他情況可以抵扣:

住宿費為公司接待客戶,開票方不論納稅人規(guī)模,即便認(rèn)證相符也不得進(jìn)行抵扣;

住宿費為公司組織員工旅游,開票方不論納稅人規(guī)模,即便認(rèn)證相符也不得進(jìn)行抵扣;

其次開票方的納稅人規(guī)模不同抵扣率也有所不同,具體如下:

住宿費為員工出差,開票方為小規(guī)模納稅人,其增值稅專用發(fā)票抵扣率為3%;

住宿費為員工出差,開票方為一般納稅人,其增值稅專用發(fā)票抵扣率為6%;

政策參考:

財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定:下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費.

購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).另《附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中(附:銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋)其中餐飲住宿服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)征稅范圍中的"生活服務(wù)".

餐飲住宿服務(wù).餐飲住宿服務(wù),包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù).

餐飲服務(wù),是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動.

住宿服務(wù),是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動.包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù).

住宿費的電子發(fā)票進(jìn)項可以抵扣嗎?企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費,屬于差旅費,取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額.企業(yè)發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票,能否抵扣主要取決于住宿費的"用途",大家在工作過程中遇到此類問題還不知道處理的話可以第一時間聯(lián)系會計學(xué)堂老師哦.