開票金額大于付款金額的處理辦法

在財務工作實踐中,有時的確會出現實報金額小于發(fā)票金額的情況.可分兩種情況處理:

實際報銷金額比發(fā)票金額小的不多,或者是實報時抹零了.這種情況可依據實報金額直接入賬處理,不用再加什么說明,反而畫蛇添足.

實報金額比發(fā)票金額小很多,這種情況就應有合理的解釋,可讓報銷經辦人據實做出書面說明,并履行報銷簽批程序,作為報銷發(fā)票的附件,后按說明中的金額實際報銷,票據入賬即可.

開票金額和稅款有差額怎么處理

一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理.

企業(yè)接受應稅服務時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交稅費--未交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

兩種方式:

1、這是因為交稅軟件自動四舍五入的緣故,下月調整.

2、單獨做一張沖銷的憑證計提的增值稅與實際繳納的增值稅,如果相差不大(如相差了一分錢),會計上可以計入"營業(yè)外收入"或"營業(yè)外支出".

差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票

只有對于政策不允許差額部分開具專票的,才允許使用"差額開票"功能.政策不允許差額部分開具專票,實際上就是不允許下一環(huán)節(jié)抵扣這部分稅款,也叫"差額開票,差額抵扣".對于這類業(yè)務,只能通過以下三種方式開具發(fā)票:一是全額開具普通發(fā)票,二是差額部分開具普通發(fā)票,剩余部分開具專用發(fā)票,第三就是采用"差額開票"方式開具發(fā)票,這樣,對于下一環(huán)節(jié)取得的發(fā)票,"差額"的部分就無法抵扣進項稅額了.體現了銷售方征多少增值稅,購買方抵多少增值稅的原理.

(一)目前政策規(guī)定不允許差額部分開具專票的項目有

1、經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額.向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票.(財稅【2016】36號文附件2)理解:代付款發(fā)票由收款單位開具.

2、試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務,向承租方收取的有形動產價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.(財稅【2016】36號文附件2)理解:承租方購進有形動產時已抵扣,出租時不征增值稅,如果回租時開具增值稅專用發(fā)票,會造成重復抵扣.

3、旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額.向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.(財稅【2016】36號文附件2)理解:代付款發(fā)票由收款單位或個人開具.

4、納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.(財稅【2016】47號)

5、安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務.納稅人提供安全保護服務,比照勞務派遣服務政策執(zhí)行.(財稅【2016】68號)

6、納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金.向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.(財稅【2016】47號)

7、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額.其接受的捐款,不得開具增值稅專用發(fā)票.(財稅【2016】39號)

8、納稅人提供簽證代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額.向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2016年第69號)

9、納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物,其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款.向委托方收取并代為支付的款項,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2016年第69號)

10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試,教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務,以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額,就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅.教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2016年第69號)

11、金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,不得開具增值稅專用發(fā)票.金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發(fā)票.(財稅【2016】36號文附件2)理解:購買方不憑票抵扣,可根據"賣出價-買入價"差額征稅.

13、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額.航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用,向購買方開具行程單,或開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2018年第42號)

(二)案例

例1:A勞務派遣公司,采用簡易計稅,2018年5月份收取勞務派遣費2000萬元(含稅),支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元.可以如何開票?

1、使用差額開票功能,錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元,系統自動計算稅額38.10萬元和不含稅金額1961.90萬元,備注欄自動打印"差額征稅"字樣.用工單位可以抵扣38.10萬元.

2、開一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票

專用發(fā)票價稅合計800萬元,不含稅金額761.90,稅額38.10萬元;普通發(fā)票價稅合計1200萬元,不含稅金額1142.86萬元,稅額57.14萬元;

兩張發(fā)票含稅價合計2000萬元,不含稅金額合計1904.76萬元,稅額合計95.24萬元.用工單位可以抵扣38.10萬元.

3、開一張增值稅普通發(fā)票,價稅合計2000萬元,不含稅金額1904.76萬元,稅額95.24萬元;用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣.

開票金額大于付款金額的處理辦法?開票金額和稅款有差額怎么處理?整體上來說,如果發(fā)票的金額大于實際支付金額,需要按照支付金額入賬,企業(yè)做管理費用的科目核算.小編老師希望大家看完上述文中后對此問題都有自己的體會,大家有什么不明白的地方可以咨詢疑問解答老師哦!歡迎閱讀！