交易性金融資產(chǎn)負(fù)債的交易費(fèi)用計入什么科目

交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用應(yīng)計入投資收益科目.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出.交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等.

為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"交易性金融資產(chǎn)"、"公允價值變動損益"、"投資收益"等科目."交易性金融資產(chǎn)"科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值.企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在"交易性金融資產(chǎn)"科目核算.

"交易性金融資產(chǎn)"科目的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額等;貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額,以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動損益.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置"成本"、"公允價值變動"等明細(xì)科目進(jìn)行核算.

列入交易性金融資產(chǎn)的債券發(fā)生的交易費(fèi)用計入哪個科目

計入投資收益科目.

分錄如下:

借:交易性金融資產(chǎn)--成本

應(yīng)收股利/利息

投資收益

貸:銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),按其公允價值,借記"交易性金融資產(chǎn)――成本"科目,按發(fā)生的交易費(fèi)用,直接計入當(dāng)期損益,借記"投資收益"科目.

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出.

交易性金融資產(chǎn)的會計處理

1.交易性金融資產(chǎn)的初始計量

(1)按公允價值進(jìn)行初始計量,交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益(記入"投資收益"科目的借方).

交易費(fèi)用--是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用.

注意:四類金融資產(chǎn)中,只有第一類金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用是計入當(dāng)期損益的,后面三類都是要計入其自身的入賬價值.

(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息--應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(分別記入"應(yīng)收股利"和"應(yīng)收利息"科目).

會計分錄:

借:交易性金融資產(chǎn)--成本(公允價值)

應(yīng)收股利或應(yīng)收利息(買價中所含的現(xiàn)金

股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

貸:銀行存款等(實(shí)際支付的金額)

2.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

(1)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益.

借:應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

貸:投資收益

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,公允價值變動計入當(dāng)期損益.

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:公允價值變動損益

或相反的處理.

3.交易性金融資產(chǎn)的處置

處置金融資產(chǎn)時,售價與賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益;同時調(diào)整公允價值變動損益.

借:銀行存款 (實(shí)際收到的金額)

貸:交易性金融資產(chǎn)--成本

--公允價值變動

投資收益 (差額,或借方)

同時,將原記入"公允價值變動損益"科目的累計公允價值變動額轉(zhuǎn)出:

借:公允價值變動損益

貸:投資收益

交易性金融資產(chǎn)負(fù)債的交易費(fèi)用計入什么科目會計學(xué)堂小編就先為大家講解到這里,會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目,設(shè)置會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類,是進(jìn)行分類核算與監(jiān)督的一種方法.