固定資產(chǎn)無(wú)法使用怎樣處理

符合下列條件之一的固定資產(chǎn)可申請(qǐng)報(bào)廢:

(一)使用年限過(guò)長(zhǎng),功能喪失,完全失去使用價(jià)值,或不能使用并無(wú)修復(fù)價(jià)值的;

(二)產(chǎn)品技術(shù)落后,質(zhì)量差,耗能高,效率低,已屬淘汰且不適于繼續(xù)使用,或技術(shù)指標(biāo)已達(dá)不到使用要求的;

(三)嚴(yán)重?fù)p壞,無(wú)法修復(fù)的或雖能修復(fù),但累計(jì)修理費(fèi)已接近或超過(guò)市場(chǎng)價(jià)值的;

(四)主要附件損壞,無(wú)法修復(fù),而主體尚可使用的,可作部分報(bào)廢;

(五)免稅進(jìn)口的儀器設(shè)備應(yīng)當(dāng)在監(jiān)管期滿,向海關(guān)申請(qǐng)解除監(jiān)管并獲得批準(zhǔn)之后才能提出報(bào)廢申請(qǐng).

對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn),其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)

固定資產(chǎn)報(bào)廢認(rèn)定損失:

(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明;

(二)單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損,企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明,并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定,出具鑒定說(shuō)明;

(三)不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭(zhēng)等)造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的,應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告,如消防部門出具受災(zāi)證明,公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明,房管部門的房屋拆除證明,鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等;

(四)企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件;

(五)涉及保險(xiǎn)索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明.

固定資產(chǎn)報(bào)廢有兩種情況:一是由于磨損或陳舊,使用期滿不能繼續(xù)使用;二是由于技術(shù)進(jìn)步,必須由先進(jìn)設(shè)備替代.固定資產(chǎn)報(bào)廢,一方面由于固定資產(chǎn)退出企業(yè)引起企業(yè)固定資產(chǎn)的減少,另一方面在清理過(guò)程中還會(huì)發(fā)生一些清理費(fèi)用,同時(shí)還可能取得一定的變價(jià)收入.因此,固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算應(yīng)按以下程序進(jìn)行:

(1)注銷報(bào)廢固定資產(chǎn)的原值和已提折舊額.按固定資產(chǎn)的凈值,借記"固定資產(chǎn)清理"賬戶;按已提折舊額,借記"累計(jì)折舊"賬戶;按固定資產(chǎn)原值,貸記"固定資產(chǎn)"賬戶.

(2)結(jié)轉(zhuǎn)殘料價(jià)值和變價(jià)收入.按收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入,借記"銀行存款"、"原材料"等賬戶,貸記"固定資產(chǎn)清理"賬戶.

(3)支付清理費(fèi)用.按發(fā)生的清理費(fèi)用,借記"固定資產(chǎn)清理"賬戶,貸記"銀行存款"等賬戶.

(4)結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈損益.固定資產(chǎn)清理后的凈收益,借記"固定資產(chǎn)清理"賬戶,貸記"營(yíng)業(yè)外收入──處理固定資產(chǎn)收益"賬戶;固定資產(chǎn)清理后的凈損失,借記"營(yíng)業(yè)外支出──處理固定資產(chǎn)損失"賬戶,貸記"固定資產(chǎn)清理"賬戶.

增值稅一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)

(一)銷售2008年12月31日前取得的固定資產(chǎn)

案例:甲公司為增值稅一般納稅人,因2007年1月1日購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備年久老化,2015年12月31日進(jìn)行銷售處理,原值10萬(wàn)元,折舊年限10年,殘值率10%,未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.處置固定資產(chǎn)收入10300元.甲公司向購(gòu)買企業(yè)開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票.

1、 甲公司的涉稅處理:應(yīng)交增值稅:10300/(1+3%)*2%=200元;

政策依據(jù):根據(jù)財(cái)稅(2008)170號(hào)文件和財(cái)稅(2014)57號(hào)文件銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),2014年7月1日起按照簡(jiǎn)易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅,開(kāi)具普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.若放棄減稅政策,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

2、甲公司的會(huì)計(jì)處理:

已計(jì)提的折舊:100000*(1-10%)*9/10=81000元;

固定資產(chǎn)凈值:100000-81000=19000元

(1) 固定資產(chǎn)進(jìn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理 19000

累計(jì)折舊 81000

貸:固定資產(chǎn) 100000

(2) 固定資產(chǎn)處理的變價(jià)收入:

借:銀行存款 10300

貸:固定資產(chǎn)清理 10100

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 200

(3) 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的損益:

借:營(yíng)業(yè)外支出 8900

貸:固定資產(chǎn)清理 8900

(2) 銷售2009年1月1日后取得的固定資產(chǎn)

案例:甲公司為增值稅一般納稅人,因2010年1月1日購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備年久老化,2018年12月31日進(jìn)行銷售處理,原值10萬(wàn)元,折舊年限10年,殘值率10%,未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.處置固定資產(chǎn)收入11600元.甲公司向購(gòu)買企業(yè)開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票.

1、甲公司的涉稅處理:應(yīng)交增值稅:11600/(1+16%)*16%=1600元;

政策依據(jù):根據(jù)財(cái)稅(2008)170號(hào)文件,2009年1月1日以后,購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(指動(dòng)產(chǎn))購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或按規(guī)定應(yīng)抵扣但未抵扣的固定資產(chǎn),按適用稅率計(jì)算繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

2、甲公司的會(huì)計(jì)處理:

已計(jì)提的折舊:100000*(1-10%)*9/10=81000元;

固定資產(chǎn)凈值:100000-81000=19000元

(4) 固定資產(chǎn)進(jìn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理 19000

累計(jì)折舊 81000

貸:固定資產(chǎn) 100000

(5) 固定資產(chǎn)處理的變價(jià)收入:

借:銀行存款 11600

貸:固定資產(chǎn)清理 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1600

(6) 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的損益:

借:營(yíng)業(yè)外支出 9000

貸:固定資產(chǎn)清理 9000

2、 小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)

1、小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn),依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,按照下列公式確定應(yīng)繳納的增值稅稅額:

應(yīng)繳納增值稅=含稅銷售額/(1+3%)*2%

溫馨提示:

1、應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票.

2、小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理同上.

固定資產(chǎn)無(wú)法使用怎樣處理的文章就到此結(jié)束了,固定資產(chǎn)處置需要通過(guò)"固定資產(chǎn)清理"科目核算.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額.