增值稅加計扣除的帳務(wù)如何處理

2020-02-20 11:18 來源:網(wǎng)友分享
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對各大企業(yè)而言,增值稅加計扣除抵減政策無疑是一大利好消息,那增值稅加計扣除的帳務(wù)如何處理?增值稅和所得稅是我國稅收收入中占比最大的兩個部分,其中增值稅是我國的財稅體制改革中的重點(diǎn)。下面我們就重點(diǎn)來為大家分析下。

增值稅加計扣除的帳務(wù)如何處理

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計扣除的會計分錄:

1、計算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計抵減額

(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計提可加計抵減額時:

借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計額

貸:銀行存款

(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)時:

借:成本、費(fèi)用科目

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計額

2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計額抵減應(yīng)納稅額時

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)加計抵減額

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計額

3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計額抵減額結(jié)余的

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計額

項(xiàng)稅額加計扣除的賬務(wù)處理

201941日起,對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%抵扣,政策期限截止到2021年底,確保行業(yè)稅負(fù)只減不增.

對于該政策,實(shí)際如何操作呢?我們通過下面一個例子作簡單分析.

,某酒店20195月份的銷項(xiàng)稅為50萬元,進(jìn)項(xiàng)稅為20萬元(假設(shè)全部允許抵扣),:

應(yīng)納增值稅額=50-20=30(萬元)

進(jìn)項(xiàng)稅加計10%抵扣額=20*10%=2(萬元)

5月份實(shí)際繳納增值稅額=30-2=28(萬元)

賬務(wù)處理:

計提時,

:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300000

:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  300000

繳納時,

:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  300000

:銀行存款  280000

其他收益   20000

(:"其他收益"利潤表中新增的項(xiàng)目,可能有些會計人員還未使用過,該科目專門用于核算與企業(yè)日?;顒酉嚓P(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助.是原"營業(yè)外收入"科目核算內(nèi)容劃分出來的,留意其中的"與企業(yè)日?;顒酉嚓P(guān)",假如無關(guān),還是計入"營業(yè)外支出".)

增值稅加計扣除的帳務(wù)如何處理

加計抵減四項(xiàng)服務(wù)的范圍

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔201636號印發(fā))執(zhí)行。這次范圍不包含金融業(yè)

1.郵政服務(wù):是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

2.電信服務(wù):是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源,提供語音通話服務(wù),傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

3.現(xiàn)代服務(wù):是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

4.生活服務(wù):是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

增值稅加計扣除的帳務(wù)如何處理的問題會計學(xué)堂小編就為大家闡述到這,同時小編還給大家延伸了項(xiàng)稅額加計扣除的賬務(wù)處理、加計抵減四項(xiàng)服務(wù)的范圍等相關(guān)內(nèi)容,如果大家還有什么疑問的話可以繼續(xù)關(guān)注網(wǎng)站或者直接提問哦。

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