村集體土地出租怎么繳納企業(yè)所得稅

需要繳納增值稅，土地使用稅，耕地占用稅。

租金收入如何繳納企業(yè)所得稅？

政策鏈接

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）

關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費收入的確認

新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）

第十條 企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號 ）

關(guān)于租金收入確認問題

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：

1、2016年5月1日起，不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為11%。

2.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

3.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

總結(jié)

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)政策，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，對于提前一次性取得跨年度租金的，出租人可對上述已確認的收入在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。對于新稅法實施前取得租金收入的后續(xù)銜接問題以及房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)出租尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證的開發(fā)產(chǎn)品取得租金收入的確認問題應(yīng)根據(jù)相關(guān)文件的具體規(guī)定執(zhí)行。

以上就是會計學堂小編關(guān)于村集體土地出租怎么繳納企業(yè)所得稅一文整理的所有內(nèi)容，同時還給大家講述了關(guān)于租金收入確認問題，租金收入屬于財產(chǎn)租賃所得，按照財產(chǎn)租賃所得的規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人取得的租金收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。