遞延稅款負債在資產(chǎn)負債表哪個科目

按照資產(chǎn)負債表的格式：”遞延所得稅資產(chǎn)科目“是排在“長期待攤費用”科目的下面（后面）；屬于“資產(chǎn)”類科目。

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 :

一、企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，

二、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

三、資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

遞延所得稅資產(chǎn)和負債為什么會出現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中？

關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和負債的理解

“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”是兩個會計科目，分別放在資產(chǎn)列和負債列。但是他們跟傳統(tǒng)的資產(chǎn)和負債有一定區(qū)別，只是他們所核算的內(nèi)容跟“資產(chǎn)”、“負債”有一定的相似性，所以就有了這兩個會計科目，用來核算一些特殊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這兩個科目本身沒什么含義，就是人為設(shè)置的，取了個名字，方便劃分業(yè)務(wù)類別。

1、“遞延所得稅資產(chǎn)”核算的內(nèi)容

舉個例子。比如公司收入1000萬，成本800萬，計提壞賬損失100萬，那么利潤總額就是1000-800-100=100，計算出來的“所得稅費用”（在損益表中）=100X25%=25萬。這是會計核算的稅費。

按照稅法規(guī)定，計提的壞賬準備在實際發(fā)生的時候可以稅前列支，否則只是計提不能稅前列支。因此報稅的時候，算出來的利潤=1000-800=200，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”=200X25%=50萬。這是稅法計算的所得稅額。

由此看到，這兩個數(shù)字是有差異的，差了25萬，這個25萬是計提壞賬造成的，是稅法和會計準則不一致的地方。稅法是法律，你必須要交50萬，會計上算出來的不是只有25萬嗎，現(xiàn)在就要再多交25萬，多交的25萬我要向股東合理解釋啊，為什么多交這25萬？多交25萬未來對我們公司有什么影響？總不能平白無故就算了吧。

分析一下，稅法規(guī)定的壞賬損失不是說一直不讓我抵扣，而是要等到實際發(fā)生的時候才能抵扣，因此如果未來我發(fā)生了25萬的壞賬損失，稅務(wù)局說現(xiàn)在可以用你那多交的25萬抵扣稅費了，那我今年就可以少交25萬稅費了。多交的25萬就體現(xiàn)在未來有一天可以抵扣稅費。如果根本就沒發(fā)生壞賬，那說明稅務(wù)局是英明的，知道你多提壞賬是為了逃稅，所以這多交的25萬就是你應(yīng)當交的稅，沒有冤枉你，也不還給你了，不讓你未來抵扣了。

所以這多交的25萬有點特殊，有點類似資產(chǎn)的性質(zhì)，畢竟未來或許能夠抵扣稅金，所以人為設(shè)置了一個科目叫“遞延所得稅資產(chǎn)”。如果未來沒有發(fā)生壞賬，就沖減這個科目吧。

2、“遞延所得稅負債”核算的內(nèi)容

舉個例子。比如公司收入1000萬，成本800萬，計提折舊費用50萬，那么計算出來的利潤總額=1000-800-50=150萬，“所得稅費用”=150X25%=37.5。這個是會計上的計算處理。

在稅法上，如果稅法規(guī)定，今年公司要計提的折舊是100萬，那么計算出來的應(yīng)納稅所得額=1000-800-100=100萬，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”=100X25%=25萬。

看到了，這兩個數(shù)字有差異，差了12.5萬。就是說，今年稅務(wù)局只收25萬的稅，可是我會計上算出來的是37.5萬啊。此時稅務(wù)局說這12.5萬我們不是不要了，我們今年不要，明年你們再交?？吹搅藛幔m然這12.5萬還在我們賬上，但是已經(jīng)不屬于我們的了，遲早要交給稅務(wù)局的。很像負債對不對？因此人為設(shè)置了“遞延所得稅負債”這個科目來記錄這個事情，這樣股東一看這個科目就明白是怎么回事。

遞延所得稅資產(chǎn)和負債的會計處理：

首先要明白，損益表中“所得稅費用”是企業(yè)自己根據(jù)利潤計算出來的稅費，而資產(chǎn)負債表里面的“應(yīng)交稅費”，這個是給稅務(wù)局的稅費，兩者不一樣。他們之間就差了一個納稅差異。通過會計分錄來看一下：1、按照企業(yè)的利潤計算的實際應(yīng)該繳納的所得稅借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

2、由于納稅差異的存在產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)影響的所得稅費用借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

3、遞延所得稅負債影響的所得稅借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債上面三個分錄合起來，就是借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債下面舉個例子說明。假設(shè)企業(yè)2007年利潤是1000萬，其中計提壞賬100萬，那么企業(yè)計算的“所得稅費用”就是：1000*25%=250萬。分錄分別是：計提壞賬：

借：資產(chǎn)減值損失  100

貸：壞賬準備    100按照稅法，壞賬準備計提的時候，是不能稅前抵扣的。也就是說，這100萬的減值損失要加回來。那么計算稅法納稅的基礎(chǔ)就是 1000+100=1100萬?！皯?yīng)交稅費”=1100*25%=275萬。差額25萬（275-250）就是資產(chǎn)減值損失造成的，這個差異形成“遞延所得稅資產(chǎn)”，會計處理：

借：所得稅費用  250

遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：應(yīng)交稅費    2752008年，企業(yè)實際發(fā)生壞賬100萬，利潤是1000萬，沒有其他納稅調(diào)整事項，沒有形成新的壞賬。會計處理：  核銷壞賬：

借：壞賬準備  100

貸：應(yīng)收賬款   100企業(yè)計算的“所得稅費用”：1000*25%=250會計處理：

借：所得稅費用  250

貸：遞延所得稅資產(chǎn)  25 （核銷之前計提的遞延所得稅資產(chǎn)）               應(yīng)交稅費       225 （倒擠出來）從這筆分錄可以看到，遞延所得稅資產(chǎn)的抵稅作用了，如果沒有之前計提的遞延所得稅資產(chǎn)，那么稅務(wù)局計算的“應(yīng)交稅費”就是1000*25%=250,現(xiàn)在少交了25萬，就是遞延所得稅資產(chǎn)的功勞。

好了，看到這里，相信大家對于遞延稅款負債在資產(chǎn)負債表哪個科目、遞延所得稅資產(chǎn)和負債為什么會出現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中這兩個問題都有了自己的看法，會計學堂小編告訴大家，遞延所得稅資產(chǎn)科目是排在長期待攤費用科目的下面（后面）；屬于“資產(chǎn)”類科目。