所得稅預(yù)繳少申報(bào)算偷稅嗎

不算。

一般情況下，納稅人未繳或少繳稅款會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，但也有一些特殊情形不應(yīng)被罰，具體如下：

一、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款

稅收征管法規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法，致使納稅人未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

二、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款

稅收征管法規(guī)定，因納稅人非主觀(guān)故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

三、預(yù)繳稅款時(shí)少繳稅款

1、預(yù)繳企業(yè)所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對(duì)偷稅行為如何認(rèn)定問(wèn)題的復(fù)函》（國(guó)稅函〔1996〕8號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅是采取按年計(jì)算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法征收的，預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫(kù)的一種手段……因此，企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款，不應(yīng)作為偷稅處理。

2、預(yù)繳應(yīng)匯算清繳的個(gè)人所得稅

主要是個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，可以比照企業(yè)所得稅處理。

3、預(yù)繳土地增值稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）規(guī)定，對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿(mǎn)的次日起，加收滯納金。

四、應(yīng)予處罰但已過(guò)處罰追究時(shí)效的情形

納稅人下列常見(jiàn)的未繳或少繳稅款行為應(yīng)被處罰：

（1）偷稅行為；

（2）不進(jìn)行納稅申報(bào)行為；

（3）逃避追繳欠稅行為；

（4）騙取國(guó)家出口退稅款行為；

（5）抗稅行為；

（6）在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為。

上述情形，如果超過(guò)處罰追究時(shí)效，則不應(yīng)再給予處罰。

五、法定不予處罰的情形

納稅人法定不予處罰的主要情形有：

（1）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

（2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的。

企業(yè)所得稅偷稅的認(rèn)定問(wèn)題解析

匯算清繳過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，虛報(bào)虧損。

出現(xiàn)了虛報(bào)虧損是不是一定會(huì)被認(rèn)定為偷稅？這里邊我們要看偷稅的法律構(gòu)成要件是否完全達(dá)到。最典型的是虛報(bào)虧損可能沒(méi)有造成稅款的少繳，這種情況怎么辦？

舉個(gè)例子，如企業(yè)申報(bào)2015年的所得稅，應(yīng)納稅所得額申報(bào)的是-120萬(wàn)元，后經(jīng)稅務(wù)局查明，企業(yè)通過(guò)編造虛假的合同支付開(kāi)票費(fèi)、多開(kāi)勞務(wù)發(fā)票等手段多列支出100萬(wàn)元，即存在100萬(wàn)的虛報(bào)虧損額。調(diào)整后企業(yè)實(shí)際應(yīng)納稅所得額應(yīng)該是：-120萬(wàn)+100萬(wàn)=-20萬(wàn)。如果按虛報(bào)虧損額100萬(wàn)元來(lái)計(jì)算認(rèn)定偷稅數(shù)額，偷稅數(shù)額是：100萬(wàn)x 25%=25萬(wàn)。但如果按照實(shí)際應(yīng)納稅所得額認(rèn)定偷逃稅額的話(huà)就沒(méi)法認(rèn)定了，因?yàn)榧词拱烟搱?bào)虧損剔除掉之后仍然還是虧損。

在這個(gè)例子里面，虛報(bào)的一部分調(diào)整出來(lái)之后和實(shí)際相比仍然有虧損的，能不能認(rèn)定是偷稅？這在之前的實(shí)務(wù)當(dāng)中分歧很大，有的是直接根據(jù)虛報(bào)虧損額來(lái)定偷逃稅額；有的是實(shí)際虧損減去虛報(bào)虧損如果仍有虧損，這沒(méi)有造成稅款的少繳，那就不認(rèn)定偷稅。而是按照編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行相關(guān)的處理處罰。

對(duì)于完全按照虛報(bào)虧損數(shù)額來(lái)定偷稅數(shù)額，國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)先后發(fā)了兩文件作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)：一個(gè)是國(guó)稅函發(fā)〔1996〕653號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損補(bǔ)稅罰款問(wèn)題的批復(fù)》，另一個(gè)是國(guó)稅發(fā)〔1996〕162號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損如何處理的通知》。

少繳稅款是《征管法》六十三條認(rèn)定偷稅違法行為的必備構(gòu)成要件，這個(gè)要件作為客觀(guān)方面，它應(yīng)當(dāng)是客觀(guān)的，所以應(yīng)該按照實(shí)際上最終有無(wú)造成稅款少繳、不繳這個(gè)結(jié)果來(lái)認(rèn)定虛報(bào)虧損這種行為手段的違法性質(zhì)。把真實(shí)的虧損剔除掉之后，如果造成少繳、不繳稅款才認(rèn)定為偷稅，如果仍然有虧損，不宜作為偷稅來(lái)認(rèn)定。

所得稅預(yù)繳少申報(bào)算偷稅嗎？會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家，一般情況下，所得稅預(yù)繳少申報(bào)是不算偷稅的，也不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是按照桂東通知納稅人補(bǔ)交，責(zé)令補(bǔ)交還不執(zhí)行的就會(huì)依法處罰，本文就為大家講述到此，更多精彩內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新。