利潤表中所得稅含個(gè)稅嗎

個(gè)人所得稅是指在中國境內(nèi)有所住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,是居民納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù),即就其多中國境內(nèi)和境外取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅.

企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅.納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類:

(1)國有企業(yè);

(2)集體企業(yè);

(3)私營企業(yè);

(4)聯(lián)營企業(yè);

(5)股份制企業(yè);

(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織.

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得.包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得.

所以,利潤表中的所得稅是企業(yè)所得稅不含個(gè)稅.

利潤表"所得稅費(fèi)用"要怎樣正確填報(bào)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定,企業(yè)所得稅分月或者分季度預(yù)繳,由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定.《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定,企業(yè)分月或者分季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的,可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳,或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳.預(yù)繳方法一經(jīng)確定,該納稅年度內(nèi)不得隨意變更.關(guān)于實(shí)際利潤額的確定,國家稅務(wù)總局《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕635號(hào))規(guī)定,按會(huì)計(jì)制度核算的利潤額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額來確認(rèn).

在實(shí)際操作中,納稅人按月度或者按季度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和年終匯算清繳申報(bào)利潤表時(shí),經(jīng)常遇到三個(gè)方面的問題:

1.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),確定的實(shí)際利潤額即應(yīng)納稅所得額不準(zhǔn)確.

2.年終匯算清繳時(shí),遇到多預(yù)繳企業(yè)所得稅的情況,不作賬務(wù)調(diào)整.

3.年度利潤表中填報(bào)的所得稅費(fèi)用不正確.現(xiàn)舉例進(jìn)行說明.

與所得稅核算有關(guān)的資料

某公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,按季度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅,年終匯算清繳.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額.2009年有關(guān)情況如下:

(1)第一季度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額為90萬元,包括從市級(jí)財(cái)政部門取得的專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金3萬元(符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件)、國債利息收入2萬元.以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損為5萬元.被工商部門罰款1萬元.

(2)第二季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額為100萬元,第三季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額為-10萬元,第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額為60萬元.

(3)年末A固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為20萬元;B固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為26萬元(其他資產(chǎn)和負(fù)債無暫時(shí)性差異).

(4)年終匯算清繳納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為64萬元.

預(yù)繳及年終匯算清繳

第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的應(yīng)納稅所得額為80萬元(90-3-2-5).這里有兩處容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方:一是按照現(xiàn)行政策規(guī)定,預(yù)繳期可以彌補(bǔ)以前年度的虧損,而有的納稅人卻忽視了這項(xiàng)規(guī)定,不進(jìn)行彌補(bǔ).二是把工商部門罰款1萬元作為納稅調(diào)增金額.實(shí)際上,這種產(chǎn)生永久性差異的支出,在預(yù)繳期不必進(jìn)行納稅調(diào)整,只需在年終匯算清繳時(shí)一并作納稅調(diào)整.該公司應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬元(80×25%).會(huì)計(jì)處理如下(單位:萬元,下同):

計(jì)提所得稅時(shí)

借:所得稅費(fèi)用20

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅20

繳納所得稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅20

貸:銀行存款20

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)

借:本年利潤20

貸:所得稅費(fèi)用20

利潤表中所得稅含個(gè)稅嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家利潤表中的所得稅是企業(yè)所得稅,是不含個(gè)稅的,同時(shí)小編還給大家總結(jié)了財(cái)務(wù)人員在企業(yè)所得稅申報(bào)利潤表中容易遇到的三大問題,財(cái)務(wù)人員可以好好了解一下,以免以后遇到這些問題不知所措.