期末待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額如何調(diào)整

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn).待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅不可能是負(fù)數(shù),這個(gè)是需要查一下明細(xì)賬.

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)放在什么科目,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)該怎么填列?

一、有3種情況,具體如下:

1、如果抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后,余額是進(jìn)項(xiàng)稅的余額(貸方紅字),在資產(chǎn)負(fù)債表里"應(yīng)交稅費(fèi)"貸方的紅字填寫.

2、如果抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后出現(xiàn)了貸方余額,在資產(chǎn)負(fù)債表里"應(yīng)交稅費(fèi)"貸方填寫.

3、如果抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后出現(xiàn)了貸方余額,還可以可以通過中轉(zhuǎn)過渡的科目進(jìn)行賬務(wù)處理,可以使用其他應(yīng)付款科目(設(shè)立其他或待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的二級(jí)科目)進(jìn)行核算,在抵扣時(shí)則反方向沖銷,那么,在資產(chǎn)負(fù)債表中則歸集于其他應(yīng)付款項(xiàng)目.

二、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅是應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目:應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,取得專用發(fā)票月末未認(rèn)證的增值稅不得抵扣,記本科目.認(rèn)證后轉(zhuǎn)入:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)行抵扣.期末有余額的應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的其他流動(dòng)資產(chǎn)反映.

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票期末如何入賬處理?

答:對(duì)于待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,則需對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理:

借:原材料等

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

【相關(guān)問題】

1、問:進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認(rèn)證,該如何處理?

答:可在下個(gè)月再把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的,在入增值稅專用發(fā)票的憑證時(shí),把進(jìn)項(xiàng)稅額記入"應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅"科目里即可,會(huì)計(jì)分錄如下:

借:原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

2、問:進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證,但又要退貨,該如何處理?

答:做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,購貨方在稅控開票系統(tǒng)開紅字信息表上傳到國稅,國稅通過后,購貨方提供紅字信息表的編碼給銷售方,銷售方開紅字發(fā)票,把庫存商品或者原材料退回就可以.

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理流程

《規(guī)定》第一條第(五)款,關(guān)于「應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」科目的核算內(nèi)容:

「待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」明細(xì)科目,核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人取得貨物等已入賬,但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

《規(guī)定》第二條第(一)款第4項(xiàng),關(guān)于「應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」的賬務(wù)處理流程:

貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理.購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證的,應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬.按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的金額,借記「原材料」、「庫存商品」、「無形資產(chǎn)」、「固定資產(chǎn)」等科目,按未來可抵扣的增值稅額,借記「應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記「應(yīng)付賬款」、「應(yīng)付票據(jù)」、「銀行存款」等科目.待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,借記「應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)」或「應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額」科目,貸記「應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」科目.

期末待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額如何調(diào)整的問題想必大家心中都有所了解了,首先我們可以名曲額都是待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅不會(huì)為負(fù)數(shù),待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),期末有余額的應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的其他流動(dòng)資產(chǎn)反映,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢我們答疑老師.