直接抵免和間接抵免都是限額抵免嗎

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ):一是居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得.二是非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有襲實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得.同時(shí),企業(yè)百所得稅法實(shí)施條例第七十八條還規(guī)定,境外所得抵免限額,是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得,依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額.除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,該抵免度限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算,計(jì)算公式如下:抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額.

直接抵免,包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)

企業(yè)所得稅法第二十三條規(guī)定,企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ):一是居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得.

二是非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得.同時(shí),企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十八條還規(guī)定,境外所得抵免限額,是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得,依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額.除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算,計(jì)算公式如下:抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額.

間接抵免,僅限于居民企業(yè)權(quán)益性投資收益

企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定,居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在企業(yè)所得稅法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免.

同時(shí),《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))規(guī)定,某國(guó)(地區(qū))所得稅抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額.

依據(jù)上述公式中"依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額"的稅率,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,應(yīng)適用25%的稅率計(jì)算.居民企業(yè)在按照企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定用境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額進(jìn)行稅收抵免時(shí),其取得的境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額,是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計(jì)持股20%以上規(guī)定層級(jí)的外國(guó)企業(yè)股份,由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中,從最低一層外國(guó)企業(yè)起逐層計(jì)算的屬于由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額.

其計(jì)算公式如下:本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息、紅利÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額.

直接抵免和間接抵免都是限額抵免嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編對(duì)于這個(gè)問(wèn)題在上文已經(jīng)詳細(xì)分析了,小編還從居民企業(yè)和非居民企業(yè)方便介紹了直接抵免,從居民企業(yè)權(quán)益性投資收益為大家分析了間接抵免,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢(xún)我們答疑老師.