高新技術(shù)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除區(qū)別

按照稅法規(guī)定,符合條件的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例稅前扣除.高新技術(shù)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除區(qū)別如下:

一、研發(fā)活動(dòng)范圍的區(qū)別

1、研發(fā)活動(dòng)定義不同.在加計(jì)扣除政策中增加了"系統(tǒng)性"三字,相對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定而言,加計(jì)扣除政策對(duì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)范圍相對(duì)要窄一些,要求企業(yè)研發(fā)活動(dòng)應(yīng)符合整體性原則,能體現(xiàn)系統(tǒng)整體目標(biāo).

2、反列舉范圍不同.與高新認(rèn)定相比,加計(jì)扣除政策中研發(fā)活動(dòng)的范圍從"正列舉"改為"反列舉",列舉了7種不適用稅前加計(jì)扣除的活動(dòng),統(tǒng)一了各地執(zhí)行口徑,實(shí)際是擴(kuò)大了研發(fā)活動(dòng)的范圍,為實(shí)際管理帶來(lái)了明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn).

二、研發(fā)人員與科技人員相區(qū)別

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中人員指的是"從事研發(fā)活動(dòng)人員",而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中是"企業(yè)科技人員",叫法不同,意味著范圍不同.加計(jì)扣除中的研發(fā)人員包括企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員.高新認(rèn)定中除了研發(fā)人員外,還包括專(zhuān)門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的人員.且高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中取消了大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上比例要求.

2、兩者均未強(qiáng)調(diào)是"專(zhuān)門(mén)"從事研發(fā)的要求,允許兼職,同時(shí)加計(jì)扣除中對(duì)從事非研發(fā)活動(dòng)的人員,應(yīng)對(duì)其活動(dòng)做好必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除

3、加計(jì)扣除中對(duì)外聘人員要求簽訂勞務(wù)協(xié)議,而高新認(rèn)定中對(duì)兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上.

三、直接投入費(fèi)用中固定資產(chǎn)范圍的區(qū)別

通過(guò)修訂,直接投入費(fèi)用口徑趨于一致,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政中不在要求相關(guān)費(fèi)用"專(zhuān)門(mén)用于"研發(fā),兩者區(qū)別主要在于固定資產(chǎn)的范圍.

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中對(duì)通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的租賃費(fèi)用僅限于儀器、設(shè)備;而高新認(rèn)定中對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的凡是固定資產(chǎn)均可計(jì)入,包括房屋、建筑物等,范圍上大于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除.

四、適用行業(yè)的區(qū)別

加計(jì)扣除政策中的行業(yè)放棄了原先的《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》"正列舉"的思路,轉(zhuǎn)化為"負(fù)面清單",凡不在不適用范圍的行業(yè)均可享受,從而大大擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè),包括文化產(chǎn)業(yè)等在內(nèi)的諸多現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、制造業(yè),都可以申請(qǐng)享受該優(yōu)惠政策.行業(yè)的判定是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上.

而高新認(rèn)定繼續(xù)保留了《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的行業(yè)要求,限定在八大領(lǐng)域.

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除會(huì)計(jì)分錄怎么做?

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額.計(jì)算公式如下:

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

借:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額)

貸:其他收益 - 其他

根據(jù)以上資料整理,想必大家對(duì)高新技術(shù)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除區(qū)別已經(jīng)有了一個(gè)大概了解.因?yàn)榧佑?jì)扣除屬于一項(xiàng)稅收的優(yōu)惠措施,區(qū)別好這兩項(xiàng),才能夠好的去享受該優(yōu)惠政策.更多相關(guān)信息,請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新.