外銷(xiāo)客戶(hù)付的模具費(fèi)如何入賬

模具需區(qū)分其所有權(quán)是屬于該境內(nèi)制造企業(yè)還是境外公司.

如果模具所有權(quán)屬于境外公司.根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條第一款規(guī)定:"條例第一條所稱(chēng)銷(xiāo)售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)."境內(nèi)制造企業(yè)屬于銷(xiāo)售貨物行為,應(yīng)繳納增值稅,稅率為16%.如果該模具出口,境內(nèi)制造企業(yè)能享受出口退稅優(yōu)惠,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程〉(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào))規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算.出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的,出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的),若以其他價(jià)格條件成交的,應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等.若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的,在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整(或年終清算時(shí)一并調(diào)整).若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià),企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)"免、抵、退"稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定.根據(jù)上述規(guī)定,收取的模具費(fèi)若已反映在出口發(fā)票的離岸價(jià)中,該收入免征增值稅;否則,應(yīng)計(jì)繳納增值稅.

第二:如果模具所有權(quán)屬于境內(nèi)制造企業(yè).制造企業(yè)收取的模具費(fèi)為向境外企業(yè)提供模具收取的使用費(fèi),屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù).根據(jù) 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定:"第三章 稅率和征收率(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為16%."以及附件:《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定:"一、銷(xiāo)售服務(wù)

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(六)現(xiàn)代服務(wù)

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5.租賃服務(wù)

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(2)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)."

因此,制造企業(yè)應(yīng)繳納增值稅,稅率為16%.

外銷(xiāo)客戶(hù)付的模具費(fèi)收匯方式

第一種:境內(nèi)制造企業(yè)收取的模具費(fèi)按照銷(xiāo)售貨物處理,因該貨物不需辦理報(bào)關(guān)出口.根據(jù)《出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查政策相關(guān)問(wèn)題解答(第一期)》規(guī)定:"第10項(xiàng):境外采購(gòu)商向境內(nèi)供貨商購(gòu)買(mǎi)商品,該商品在境內(nèi)使用(不運(yùn)往境外或境內(nèi)特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域,不需辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)),并且境內(nèi)供貨商在收到境外匯入的貨款時(shí)應(yīng)申報(bào)為貨物貿(mào)易項(xiàng)下的,對(duì)于此類(lèi)收匯可比照"按規(guī)定不需辦理貨物報(bào)關(guān)項(xiàng)下的出口收匯"辦理核查和登記."所以,境內(nèi)制造企業(yè)按照"按規(guī)定不需辦理貨物報(bào)關(guān)項(xiàng)下的出口收匯"辦理收匯.

第二種:如果制造企業(yè)收取的模具費(fèi)為向境外企業(yè)提供模具收取的使用費(fèi).根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易外匯管理法規(guī)的通知》(匯發(fā)〔2013〕30號(hào))附件1《1.服務(wù)貿(mào)易外匯管理指引》第八條規(guī)定,境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境內(nèi)個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易外匯收支,應(yīng)按規(guī)定提交能證明交易真實(shí)合法的交易單證;提交的交易單證無(wú)法證明交易真實(shí)合法或與其申請(qǐng)辦理的外匯收支不一致的,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)要求其補(bǔ)充其他交易單證. 第九條規(guī)定,服務(wù)貿(mào)易外匯收支涉及的交易單證應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和通行商業(yè)慣例的要求,主要包括: (一)包含交易標(biāo)的、主體等要素的合同(協(xié)議); (二)發(fā)票(支付通知)或列明交易標(biāo)的、主體、金額等要素的結(jié)算清單(支付清單); (三)其他能證明交易真實(shí)合法的交易單證.

因此,境內(nèi)制造企業(yè)收取的模具費(fèi)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃)應(yīng)按上述服務(wù)貿(mào)易外匯收匯.

外銷(xiāo)客戶(hù)付的模具費(fèi)賬務(wù)處理

1、收入確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款/應(yīng)收賬款

貸:其他業(yè)務(wù)收入-模具

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅--銷(xiāo)項(xiàng)稅額

2、成本確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄

借:其他業(yè)務(wù)成本-模具

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

想必現(xiàn)在大家已經(jīng)清楚了外銷(xiāo)客戶(hù)付的模具費(fèi)如何入賬,這個(gè)需要根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)進(jìn)行分析,模具的所屬權(quán)、提供服務(wù)公司的性質(zhì)都會(huì)對(duì)這些有影響.具體的操作文中有細(xì)致的分析,不再贅述.如果你想要更多的了解會(huì)計(jì)方面的知識(shí),記得隨時(shí)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新.