合并報(bào)表存貨怎么算?

答:關(guān)于內(nèi)部交易存貨的抵銷,主要還是把握是否對(duì)外出售.

比如本年(1月1日)母公司把賬面價(jià)值10萬(wàn)的存貨以15萬(wàn)賣給了子公司(100%股權(quán)),子公司尚未將存貨對(duì)外出售,很顯然,對(duì)于合并層次來(lái)說(shuō),收入是沒有的,成本也是沒有的,存貨的價(jià)值也應(yīng)該保持原有的10萬(wàn)不變,那么抵消分錄就是:

借:營(yíng)業(yè)收入 15

貸:營(yíng)業(yè)成本 10

存貨 5

最后,還有個(gè)非常重要的問(wèn)題,那就是遞延所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可你的合并報(bào)表,只認(rèn)可子公司個(gè)別報(bào)表,因此本年底存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為15萬(wàn),合并層面的賬面價(jià)值為10萬(wàn),資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ),為可抵扣暫時(shí)性差異,即:

借:遞延所得稅資產(chǎn) 5*25%

貸:所得稅費(fèi)用 1.25

注:如果本年發(fā)生的存貨內(nèi)部交易在本年就對(duì)外出售,那么遞延一正一負(fù),兩筆關(guān)于遞延的就不需要寫了,因?yàn)槲覀兪悄甑捉y(tǒng)一確定一次遞延所得稅,如果期末還有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益就需要寫,上面寫成一正一負(fù)兩筆是為了加強(qiáng)理解.

存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)怎么確認(rèn)?

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以在稅前扣除的金額.對(duì)于存貨,其賬面價(jià)值就是存貨賬面余額減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,而計(jì)稅基礎(chǔ)就是存貨賬面余額,可能會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).

它分為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)兩類內(nèi)容.通俗的說(shuō)計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后,資產(chǎn)或負(fù)債在計(jì)算以后期間應(yīng)納稅所得額時(shí),根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額.

于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn),企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分兩個(gè)階段,研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益,而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無(wú)形資產(chǎn)的成本;

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷.

合并報(bào)表存貨怎么算?具體的核算方式希望大家都能夠了解了.財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是一個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等問(wèn)題,所以編制財(cái)務(wù)報(bào)表是有必要的,另外,合并報(bào)表講的是合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、以及合并損益表等內(nèi)容.