匯算退回的所得稅分錄怎么寫

匯算清繳退回的所得稅,沖減所得稅費(fèi)用,因是小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,按未來適用法,轉(zhuǎn)為本年利潤即可.

建議按原來計(jì)提繳納的分錄做相反分錄 :

1、收到退回(注:不是稅收優(yōu)惠,是匯算清繳)

借:現(xiàn)金(或銀存)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅(如果是財(cái)務(wù)軟件,建議涉及到損益科目的,按正常的一方做負(fù)數(shù),即做借方負(fù)數(shù))

如果你計(jì)提的所得稅是正確的,那么到這一步就可以了.

2、如果你計(jì)提的所得稅與匯算清繳應(yīng)繳納的不符,則予以沖抵,做分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

貸:所得稅費(fèi)用(如果是財(cái)務(wù)軟件,建議涉及到損益科目的,按正常的一方做負(fù)數(shù),即做借方負(fù)數(shù))

沖所得稅費(fèi)用的金額有可能與退回的金額不完全相同,注意這方面的差異

比如上年你計(jì)提了10萬,實(shí)際繳納了11萬,現(xiàn)在退回2萬,那么第一個(gè)分錄金額是2萬,第二個(gè)分錄金額則 1萬

3、將上面沖所得稅費(fèi)用的金額轉(zhuǎn)入本年利潤

借:所得稅費(fèi)用

貸:本年利潤

(因是財(cái)務(wù)軟件,建議做成分錄:

借:本年利潤 負(fù)數(shù)

貸:所得稅費(fèi)用 負(fù)數(shù))

企業(yè)所得稅退回的賬務(wù)處理

關(guān)于企業(yè)所得稅退稅的會計(jì)處理,有兩種不同觀點(diǎn).第一種觀點(diǎn)認(rèn)為實(shí)際收到的退稅是企業(yè)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的減項(xiàng)因素,應(yīng)沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用科目;第二種認(rèn)為實(shí)際收到的退稅并不是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營收益,而屬于獲得的純利潤,應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)入資本公積、盈余公積等科目.兩者的共同點(diǎn)都在于堅(jiān)持收付實(shí)現(xiàn)制,不同點(diǎn)在于收到退稅款的性質(zhì)認(rèn)定.

這兩種觀點(diǎn)或失之于偏頗,或缺少基本的理論支持.

因?yàn)?盈余公積是企業(yè)稅后利潤分配過程中產(chǎn)生的,資本公積則有其特定的會計(jì)處理規(guī)定,將企業(yè)所得稅退稅所得跳過稅后利潤認(rèn)定環(huán)節(jié),直接進(jìn)入利潤分配環(huán)節(jié),或者進(jìn)入資本公積,顯然不符合規(guī)定.

第一,企業(yè)所得稅退稅所得不能認(rèn)定為稅后利潤,不能按照稅后利潤分配的辦法處理.稅后利潤的認(rèn)定有其嚴(yán)格的程序.退稅所得不是企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果,而是企業(yè)前期或者當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的延續(xù)反映,并且一旦獲得退稅就處于企業(yè)的實(shí)際控制之中,與稅后利潤有著本質(zhì)區(qū)別.至于企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營是否盈利,應(yīng)當(dāng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)所得稅退稅結(jié)合起來衡量.

第二,企業(yè)所得稅退稅所得也不能全部認(rèn)定為企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用的減項(xiàng)因素.從企業(yè)所得稅減免稅政策制訂角度和實(shí)際操作流程看,企業(yè)所得稅減免稅類型較多,程序各異.受到稅收征管規(guī)程的制約,不同目的的減免稅,實(shí)際操作流程不同,企業(yè)所得稅退稅款最終用途也不完全相同,企業(yè)實(shí)際獲得的經(jīng)濟(jì)利益也不完全相同,具體會計(jì)處理不可能完全一致.

匯算退回的所得稅分錄怎么寫?匯算清繳退回的話小編建議大家按照原來計(jì)提繳納的分錄做相反分錄,可以分為收到退回、計(jì)提的所得稅與匯算清繳應(yīng)繳納的不符沖抵、所得稅費(fèi)用的金額轉(zhuǎn)入本年利潤三個(gè)部分來做分錄,大家如果看完本文內(nèi)容還想了解更多相關(guān)財(cái)務(wù)知識可以繼續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站更新.