固定資產(chǎn)稅會折舊年限差異怎么理解

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式,合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法. 可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等. 固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更.

一般來說固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更.但是,符合該準(zhǔn)則第十九條規(guī)定的除外.

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核.

根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定,固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更. 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(五)電子設(shè)備,為3年.

綜合上述會計準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的規(guī)定,可以看出在會計處理和所得稅稅務(wù)處理上是有較大差異的,關(guān)于這個差異如何協(xié)調(diào)處理,請大家一定要掌握下面的處理原則.

會計和稅法折舊年限不一致的處理

1、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分,應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足,但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除,其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除.

2、對于企業(yè)會計折舊年限長于稅法最低折舊年限產(chǎn)生的稅會差異,其稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間如何協(xié)調(diào),《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號,以下簡稱15號公告)規(guī)定,對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定,并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出,凡沒有超過企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計算其應(yīng)納稅所得額.

對于會計上固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限與稅法上的差異上文作了介紹,同時還對會計和稅法折舊年限不一致的處理方法進(jìn)行了說明,現(xiàn)在對于固定資產(chǎn)稅會折舊年限差異怎么理解這一問題大家是不是已經(jīng)比較清楚了呢,更多稅會差異及納稅調(diào)整知識與技巧,請登錄我們的網(wǎng)站學(xué)習(xí)了解吧.