跨年取得場地租賃收入怎么做賬

《企業(yè)會計準則第3號--投資性房地產》第三條規(guī)定,已出租的土地使用權、長期持有并準備增值后轉讓的土地使用權和企業(yè)擁有并已出租的建筑物為本準則規(guī)范的投資性房地產.同時,第五條規(guī)定,投資性房地產的租金收入和售后租回,適用《企業(yè)會計準則第21號--租賃》,該準則第二十六條規(guī)定,對于經營租賃的租金,出租人應當在租賃期內各個期間按照直線法確認為當期損益;其他方法更為系統合理的,也可以采用其他方法.

根據上述規(guī)定,對于經營租賃的租金,出租人應當在租賃期內各個期間按照直線法確認為當期損益;其他方法更為系統合理的,也可以采用其他方法.通常情況下企業(yè)取得出租不動產的收入應在租賃期內分期確認收入.

案例:A公司出租辦公樓,2016年11月一次性收取全年租金120000元,月租金10000元,租賃期從2016年11月起.會計處理如下:

2016年11月收取款項時:

借:銀行存款

貸:預收賬款

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

或應交稅費--簡易計稅

2016年11月和12月從預收賬款分別轉為其他業(yè)務收入:

借:預收賬款

貸:其他業(yè)務收入

2017年1月~10月按月分別轉為其他業(yè)務收入:

借:預收賬款

貸:其他業(yè)務收入

跨年租金收入怎么進行企業(yè)所得稅處理

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條第二款規(guī)定,租金收入按照合同約定承租人應付租金的日期確認收入實現.

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,其中如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入.

綜上所述,按合同約定一次性取得跨年租金收入,會計處理時應分期均勻計入相關年度收入,企業(yè)所得稅處理時,按收入與費用配比原則,可在租賃期內分期確認收入,也可一次性確認收入,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

在進行業(yè)務處理時,如果企業(yè)所得稅采取一次性確認收入的做法的話,我們就需要注意稅會處理之間的差異,如果企業(yè)所得稅采取的收入確認方式與會計上一致那就不需要作納稅調整,好啦今天關于跨年取得場地租賃收入怎么做賬的解讀就到這里啦.