房地產(chǎn)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅所得稅

企業(yè)所得稅得計(jì)算繳納,是以企業(yè)取得的利潤(rùn)為計(jì)算依據(jù)的.不管是否營(yíng)改增,不管是否是老項(xiàng)目,也不管是否采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,企業(yè)所得稅的算法是不變的.

建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅工程項(xiàng)目取得的分包款可否串項(xiàng)目扣除

看營(yíng)改增綱領(lǐng)性文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)),通篇找不到區(qū)分不同工程項(xiàng)目分別扣除分包款的類(lèi)似字樣,但是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第十條做了規(guī)定:"對(duì)跨縣(市、區(qū))提供的建筑服務(wù),納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬,區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容,留存?zhèn)洳?.

為什么在17號(hào)公告中規(guī)定要"對(duì)跨縣(市、區(qū))提供的建筑服務(wù),納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬,區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容,留存?zhèn)洳?,其目的是方便以后稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)在工程項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性.

注意這個(gè)規(guī)定是關(guān)于建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬計(jì)算預(yù)繳稅額的規(guī)定,不是計(jì)算應(yīng)納稅額的規(guī)定,但是現(xiàn)實(shí)中很多人都把17號(hào)公告的這個(gè)規(guī)定當(dāng)成了申報(bào)納稅的規(guī)定,從而形成了在申報(bào)納稅環(huán)節(jié)某個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不能差額扣除其他簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目分包款的結(jié)論,導(dǎo)致的結(jié)果是有些工程項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)束仍然有未扣除的分包發(fā)票的無(wú)法再扣除,要么進(jìn)成本,要么申請(qǐng)退稅,據(jù)說(shuō)有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)是給退稅的.

那么,申報(bào)納稅環(huán)節(jié)政策是怎么規(guī)定的?

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定:

"試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額."

"一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)."

"試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱(chēng)小規(guī)模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)."

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文沒(méi)有提區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項(xiàng)目分別扣除支付的分包款的事,總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅是要匯總計(jì)算的,那為什么現(xiàn)實(shí)中絕大多數(shù)地方都認(rèn)為或要求區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項(xiàng)目分別扣除支付的分包款呢?稅源屬地繳納的需要,也是征收管理的需要,工程項(xiàng)目所在地和總機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)都不希望稅源被減少,預(yù)繳地的分包不能去抵扣申報(bào)地的總包,否則會(huì)減少申報(bào)地的稅款實(shí)際入庫(kù)數(shù)額,這也就不難理解有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于結(jié)余的分包稅額給予退稅了.當(dāng)然有很多地方是不給退稅的,只能自行消化.

如果您是企業(yè)具體操作增值稅申報(bào)納稅的,您就會(huì)發(fā)現(xiàn),增值稅申報(bào)表根本不區(qū)分項(xiàng)目,A項(xiàng)目的分包完全可以扣除B項(xiàng)目的總包.我認(rèn)為,從政策依據(jù)上看,這不是一個(gè)爭(zhēng)議的問(wèn)題,預(yù)繳區(qū)分項(xiàng)目分別扣除分包,匯總申報(bào)不做區(qū)分.但是,從稅源權(quán)屬劃分上,從征收管理的角度,這確實(shí)是一個(gè)爭(zhēng)議的問(wèn)題.

有爭(zhēng)議的地方就有操作的空間.詳詢(xún)項(xiàng)目和公司所在地12366及稅管員.

房地產(chǎn)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅所得稅跟其它項(xiàng)目差異不大,它平常是怎么樣計(jì)算就怎么樣計(jì)算.只是增值稅采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的模式,在進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅上的處理是有特別的差異,財(cái)務(wù)要是弄不懂其中的差異,不妨多通過(guò)網(wǎng)站來(lái)了解簡(jiǎn)易計(jì)稅內(nèi)容.