材料入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)入庫(kù)材料成本的會(huì)計(jì)分錄為:

借:原材料--XX材料(具體材料名稱(chēng))

貸:材料采購(gòu)(計(jì)劃成本法下)/在途物資(實(shí)際成本法下)

實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,作相反記錄, 差異結(jié)轉(zhuǎn)后的借方余額,表示在途材料數(shù)額,在資金平衡表的"在途材料"項(xiàng)目反映.

所以,材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià),不必設(shè)置"在途材料"帳戶,"材料采購(gòu)"帳戶的借方余額,即為"在途材料",待在途材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù),再由該帳戶的貸方轉(zhuǎn)入"材料采購(gòu)"帳戶的借方.

企業(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí), 按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額,借記本科目,按可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng);

貸記"銀行存款"、"現(xiàn)金"、"其他貨幣資金"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"預(yù)付賬款"等科目.小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的,購(gòu)入材料按應(yīng)支付的金額.借記本科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"等科目.

購(gòu)入材料超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款(如分期付款購(gòu)買(mǎi)材料),實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值金額,借記本科目,按可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按應(yīng)付金額,貸記"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目,按其差額,借記"未確認(rèn)融資費(fèi)用"科目.

物資采購(gòu)和原材料的區(qū)別

"原材料"科目用于核算庫(kù)存各種材料;"物資采購(gòu)"科目用于核算采購(gòu)材料的實(shí)際成本.在用"計(jì)劃成本法"核算時(shí),原材料在未入庫(kù)之前,通過(guò)"物資采購(gòu)"核算,入庫(kù)之后通過(guò)"原材料"核算,并且"原材料"的入賬價(jià)值為:實(shí)際入庫(kù)的數(shù)量×計(jì)劃單價(jià)計(jì)算.

原材料按計(jì)劃成本核算時(shí),需要設(shè)置"物資采購(gòu)"、"原材料"、"材料成本差異"等科目,但不需設(shè)置\"在途物資\"科目.原材料按計(jì)劃成本核算,需掌握五筆核心分錄、成本差異的分配、發(fā)票賬單與材料到達(dá)企業(yè)是否同步等三個(gè)方面的問(wèn)題.

一、 五筆核心分錄

1.采購(gòu)材料

采購(gòu)材料時(shí),按材料的實(shí)際成本借記"物資采購(gòu)"科目,按應(yīng)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借記"應(yīng)交稅金"科目;按不同的結(jié)算方式貸記\"銀行存款\"等科目.即:

借:物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

2. 材料入庫(kù)

材料入庫(kù)時(shí),按材料的計(jì)劃成本借記\"原材料\"科目,貸記"物資采購(gòu)"科目.即: 借:原材料 貸:物資采購(gòu)

3.結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異

結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異時(shí),按入庫(kù)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額,借記"物資采購(gòu)"科目,貸記"材料成本差異"科目;按入庫(kù)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額,借記"材料成本差異"科目,貸記"物資采購(gòu)"科目.即:

借:物資采購(gòu)

貸:材料成本差異或者相反.

4.發(fā)出材料

發(fā)出材料時(shí),根據(jù)材料的具體用途和領(lǐng)用部門(mén),按材料的計(jì)劃成本,借記"生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目,貸記"原材料"科目.即:

借:生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等

貸:原材料

5.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時(shí),按照發(fā)出原材料計(jì)劃成本計(jì)算分?jǐn)偟某杀静町愵~,借記"生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目,貸記"材料成本差異"科目.即:

借:生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等

貸:材料成本差異 超支用藍(lán)字,節(jié)約用紅字.

在上述五筆會(huì)計(jì)分錄中,要注意:(1)第1筆分錄和第5筆分錄的區(qū)別;(2)第5筆分錄的金額,需要通過(guò)材料成本差異的分配才能確定.

材料入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄小編就給大家講解到這里,一般來(lái)講,材料入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本的話借記原材料,貸記材料采購(gòu)/在途物資,大家還要弄明白物資采購(gòu)和原材料的區(qū)別,這些上文已經(jīng)明確分析了,本文就給大家講到這,有需要的可以好好看看.